Pojednostavljeno, N 11, 2009
Kategorija: Komentari
Podkategorija: Industrija
N.A. Teplova,
stručnjak časopisa "Pojednostavljeno"

Pojavom samoposlužnih terminala postalo je puno lakše platiti neke usluge, radove i robu. Posao s terminalima brzo je uzeo maha, ali još nije zakonski reguliran. Sve će se promijeniti u novoj godini

Shema za rad s terminalima je sljedeća. Organizacija ili pojedinačni poduzetnik kupuje terminal i sklapa ugovor s vlasnikom sustav plaćanja ili njegov zastupnik ugovor prema kojem se otvara poseban osobni račun. Prije puštanja terminala u rad, osoba koja ga posjeduje mora na ovaj račun uplatiti iznos unutar kojeg će se primati uplate od građana.

Klijent plaća neku uslugu ( mobilnih poziva, pristup internetu i sl.), podaci se bilježe na poslužitelju platnog sustava, a novac s računa vlasnika terminala tereti račun davatelja usluge (telekom operatera, provajdera i sl.). Plaćeni iznos od strane naručitelja prima dobavljač, a naručitelju se izdaje potvrda (ček) o uplati. Dobit vlasnika terminala sastoji se od provizije od svake uplate, koja se uzima od platitelja, i naknade koju dobiva od pružatelja usluga. Imajte na umu: vlasnik platnog sustava ne smije kontaktirati tvrtku treće strane, već kupiti vlastiti terminal.

Dana 1. siječnja 2010. godine stupa na snagu Savezni zakon br. 103-FZ od 3. lipnja 2009. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 103-FZ), koji utvrđuje postupak plaćanja stanovništva putem terminala.

Predstavimo osnovne pojmove koji se koriste u ovom području djelatnosti (članak 2. Zakona br. 103-FZ).

Operater za prihvaćanje plaćanja je pravna osoba (vlasnik platnog prometa) koja je s dobavljačem sklopila ugovor o prihvaćanju plaćanja od fizičkih osoba. Napominjemo da samostalni poduzetnik ne može biti operater.

Subagent plaćanja- ovo je organizacija ili pojedinačni poduzetnik vezan ugovorom s operaterom. Drugim riječima, tvrtka koja je kupila terminal i prima novac od građana.

Operater i subagent su agenti plaćanja. Za posredovanje dobivaju naknadu od dobavljača i imaju pravo naplatiti proviziju od platitelja.

Ovo je navedeno u stavak 2. članka 3. Zakona N 103-FZ

Dobavljači Može biti:

- pravne osobe (osim kreditnih institucija) ili samostalni poduzetnici koji prodaju robu (obavljaju radove, pružaju usluge);

- pravne osobe ili samostalni poduzetnici kojima se plaćaju stambeni i komunalni troškovi u skladu sa Zakonom o stanovanju Ruske Federacije;

- tijela državne vlasti i lokalne samouprave, kao i proračunske institucije iz njihove nadležnosti, primaju novac od uplatitelja na osnovama utvrđenim zakonom.

Platitelj je pojedinac koji prenosi novac agentu za plaćanje za namirenje s dobavljačem. Dug se smatra otplaćenim u iznosu plaćenom agentu, umanjenom za naknadu u trenutku prijenosa na agenta za plaćanje (3. stavak, članak 3. Zakona br. 103-FZ).

Platni terminal omogućuje javnosti automatsko plaćanje bez sudjelovanja agenta.

Pravna pitanja

Operater u svoje ime ili u ime dobavljača i na njegov trošak prima novac od platitelja koji podmiruju svoje obveze prema dobavljaču, te se, pridržavajući se ugovora o primanju plaćanja od fizičkih lica i zakona, obračunava s partnerom ( stavak 1. članka 4. Zakona br. 103 -FZ). Dakle, operater ne može raditi bez navedenog ugovora.

Na zahtjev platitelja, dobavljač mora pružiti informacije o mjestima na kojima se primaju plaćanja i svojim agentima za plaćanje (članak 3. članak 4. Zakona br. 103-FZ).

Ugovor o prihvaćanju plaćanja od pojedinaca mora predvidjeti privremene mjere za ispunjavanje obveze operatera prema dobavljaču (klauzula 4, članak 4 Zakona br. 103-FZ). To može biti kazna, zalog, jamstvo, bankovna garancija, depozit, osiguranje od građanske odgovornosti itd. (1. stavak članka 329. Građanskog zakona Ruske Federacije). Način osiguranja ispunjenja obveza biraju stranke.

Ako sporazum nije zabranjen, operater može uključiti subagente (članak 7. članak 4. Zakona br. 103-FZ). S njima se također sastavlja ugovor o prihvaćanju plaćanja (članak 9. članka 4. Zakona br. 103-FZ), čije su odredbe (uvjeti) slične onima navedenima u ugovoru s dobavljačem (postupak plaćanja za operatera i subagenta, privremene mjere za ispunjenje obveza i sl.).

Subagenti prihvaćaju plaćanja u svoje ime ili u ime operatora, a ako je to predviđeno ugovorom između operatera i dobavljača - u ime dobavljača (klauzula 8, članak 4 Zakona N 103-FZ), v.d. na račun jednog ili drugog (klauzula 9, čl. 4 Zakona N 103-FZ).

Dakle, operater koji želi privući subagenta mora sklopiti dva ugovora - s dobavljačem i subagentom. Bez ovih dokumenata nije dopušteno primati uplate od građana (članak 11. članak 4. Zakona br. 103-FZ).

Na svaki terminal (na čuvar zaslona ili tijelo) trebate postaviti:

- adresu mjesta prihvata plaćanja;

- naziv, porezni broj i sjedište operatera za prihvat plaćanja ili subagenta za plaćanje;

- imena dobavljača;

- detalje ugovora između operatora i dobavljača, ako operator prihvaća plaćanja, ili između operatora i subagenta, ako subagent prihvaća plaćanja;

- iznos provizije, ako je zadržana;

- način podnošenja zahtjeva;

- brojeve telefona dobavljača, operatera za prihvat plaćanja i subagenta za plaćanje, ako postoji;

- adrese i telefonske brojeve saveznih izvršnih tijela ovlaštenih od strane Vlade Ruske Federacije za kontrolu prihvaćanja plaćanja.

Traženi podaci navedeni su u stavak 13. članka 4. Zakona N 103-FZ

Za obračune s dobavljačem (ili operaterom), agent za plaćanje koristi poseban bankovni račun na koji se primaju svi gotovinski iznosi koje građani prenose.

Registracija operatera i identifikacija platitelja

Rukovodeći se Pravilnikom o registraciji pri Saveznoj službi za financijsko praćenje organizacija koje obavljaju transakcije sa novčanim sredstvima ili drugom imovinom u čijem području djelatnosti ne postoje nadzorna tijela (u daljnjem tekstu: Pravilnik), prije početka rada, operater u roku od 30 dana nakon što je državna registracija podnesena Rosfinmonitoringu (točke 3 i 4 Pravilnika):

- prijava (slobodan obrazac) s potpisom voditelja i pečatom organizacije;

- registracijska kartica (obrazac 2-KPU, odobren nalogom Rosfinmonitoringa od 30. studenog 2005. N 164).

U roku od deset dana donosi se odluka (točka 7. Pravilnika) koja se na potpis izdaje predstavniku organizacije ili šalje. preporučenom poštom uz obavijest o isporuci.

Položaj odobreno Uredba Vlade Ruske Federacije od 18. siječnja 2003. N 28

Imajte na umu da se registracija može odbiti samo ako su dokumenti neispravno popunjeni (točka 6. Pravilnika). Mogu se ispraviti i u roku od pet dana možete ponovno kontaktirati Rosfinmonitoring (točka 8 Pravilnika).

Promjenu podataka navedenih u kartici potrebno je prijaviti najkasnije u roku od pet dana (točka 10. Pravilnika).

Za kršenje Pravilnika predviđena je odgovornost (članak 15.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Službenici se kažnjavaju u iznosu od 10.000 do 20.000 rubalja, organizacije - od 50.000 do 500.000 rubalja. Od pravnih osoba umjesto novčane kazne može se zahtijevati obustava djelatnosti do 90 dana.

Prema Saveznom zakonu od 08/07/2001 N 115-FZ „O borbi protiv legalizacije (pranja) prihoda stečenog kriminalom i financiranja terorizma” (dalje u tekstu Zakon N 115-FZ), u određenim okolnostima operater mora identificirati platitelje (klauzula 6 čl. 4 Zakona N 103-FZ). Utvrđuju se sljedeći podaci (podklauzula 1, klauzula 1, članak 7. Zakona br. 115-FZ):

- PUNO IME;

- državljanstvo;

- podatke o osobnoj ispravi;

- podaci migracijske kartice;

- podatke o ispravi kojom se potvrđuje pravo strani državljanin ili osobe bez državljanstva da ostanu (borave) u Rusiji;

- adresu mjesta prebivališta (prijave) ili boravišta;

- PIB (ako postoji).

Identifikacija nije dostupna za poravnanja unutar 30.000 RUB:

- s proračunima svih razina, uključujući savezne, regionalne i lokalne poreze i naknade, kao i kazne i kazne;

- za usluge proračunske institucije, podređeni savezne vlasti izvršna vlast, izvršna tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, kao i lokalna samouprava;

- za stanovanje, komunalne i komunikacijske usluge, osiguranje stanova i postavljanje sigurnosnih alarma;

- o prilozima hortikulturnim, vrtlarskim, seoskim neprofitnim udrugama i garažno-građevinskim zadrugama;

- za plaćena parkirališta;

- za alimentaciju.

Slučajevi u kojima se ne provodi identifikacija građana navedeni su u stavak 1.1 članka 7. Zakona br. 115-FZ

U svim ostalim slučajevima, bez obzira na veličinu transfera, provodi se identifikacija građana.

Ovo je navedeno u stavak 2. članka 8. Zakona N 121-FZ

Imajte na umu: članak 3. Saveznog zakona br. 121-FZ od 3. lipnja 2009. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 121-FZ) izmijenio je stavak 1.1 članka 7. Zakona br. 115-FZ, koji stupa na snagu 180 dana nakon službene objave, odnosno 06.12.2009. Maksimalni iznos plaćanja, za bilo koju svrhu, u kojoj operateri ne moraju saznati osobne podatke, bit će 15.000 rubalja.

Subagenti imaju pravo prihvatiti plaćanja samo kada identifikacija platitelja nije potrebna (klauzula 10, članak 4 Zakona br. 103-FZ), stoga se ne moraju registrirati kod Rosfinmonitoringa.

Mogućnost korištenja pojednostavljenog sustava

Prihvaćanje plaćanja putem terminala ne odnosi se na vrste aktivnosti za koje je, prema stavku 3. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije, zabranjen pojednostavljeni sustav oporezivanja. Stoga, ako su ispunjena druga ograničenja predviđena člankom 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, agenti za plaćanje (operatori i subagenti) imaju pravo primijeniti ga.

Razjasnimo jednu stvar. Prema stavku 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak prema pojednostavljenom sustavu, utvrđen u skladu s člankom 346.15 i podstavcima 1. i 3. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju rezultati izvještajnog (poreznog) razdoblja ne smiju prelaziti 20 milijuna rubalja, pomnoženo s koeficijentom - deflatorom Što usporediti s ograničenjem - cijeli iznos položen u terminal ili samo provizija zadržana od sredstava platitelja, plus naknada od dobavljača (ili operatera)?

Od 1. siječnja 2010. ograničenje prihoda bit će 60 milijuna rubalja. ( stavak 4.1 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju)

Prema podtočki 1. točke 1.1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježe jedinstvenom porezu, uključujući imovinu (novac) koju primi komisionar. , agent ili drugi punomoćnik za ispunjavanje relevantnih obveza (podtočka 9 klauzule 1 čl. .251 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ugovor o primanju plaćanja od fizičkih osoba, na temelju kojeg rade agenti za platni promet, u biti je posrednički ugovor. Stoga su samo provizije i naknada uključeni u ograničeni prihod. Ostali iznosi primljeni od platitelja i preneseni dobavljaču (ili operateru) nisu uključeni.

Bankomat

Trebaju li terminali za naplatu biti opremljeni sustavom blagajni? Porezne vlasti vjeruju da je to potrebno, jer terminal za plaćanje nije uključen u Državni registar i ne odnosi se na opremu za blagajne (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. rujna 2006. N 06-9-10/322 @, kao i Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 17. travnja 2006. N 22-12/31184 i od 2. rujna 2007. N 22-12/012443).

Postoji još jedno gledište. Prema članku 1. Saveznog zakona br. 54-FZ od 22. svibnja 2003. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 54-FZ), uz registar blagajne s fiskalnom memorijom, elektronička računala, uključujući osobna, kao i softver i hardver sustava. Stoga se ne mogu podnijeti zahtjevi protiv organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji koriste uređaje za blagajne predviđene Zakonom N 54-FZ zbog nedostatka registar blagajne. Stoga je rad na naprednijem stroju jednak korištenju konvencionalne opreme za registar blagajne.

Zaključak Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koji je sadržan u stavak 2. rješenja broj 16 od 31.07.2003

Prema članku 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, upravna odgovornost slijedi ako se blagajne ne koriste pri plaćanju u gotovini ili platnim karticama za robu (rad, usluge) propisane zakonom. Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačilo je (rezolucija br. 11301/07 od 28. siječnja 2008.) da prihvaćanje novca putem terminala ne čini objektivnu stranu kaznenog djela iz članka 14.5 Zakona o upravnim prekršajima. Ruske Federacije. Odnosno, vlasnici terminala koji nemaju fiskalnu memoriju ne mogu biti privedeni administrativnoj odgovornosti.

Objektivna strana upravnog prekršaja je radnja ili nerad koja je zabranjena pravne norme za koje se utvrđuje odgovornost

Kao što je prikazano arbitražna praksa, sudovi obično pribjegavaju istom argumentu (rezolucije Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 19. ožujka 2008. N A82-3069/2007-22, okruga Volga od 11. ožujka 2008. N A12-18304/ 07-C24 i Zapadnosibirskog okruga od 27. rujna 2007. N F-04-6618/2007 (38538-A46-27)). Dodatni argument je prisutnost potvrda izdanih klijentima, na kojima je naznačen broj terminala, iznos, datum i vrijeme plaćanja, kontakt broj, kao i druge detalje pomoću kojih možete kontrolirati novčani tijek. A budući da terminal to omogućuje, ne trpe niti zaštićeni odnosi s javnošću u području trgovine i usluga, niti porezna disciplina, a nema ni sastava kaznenog djela navedenog u članku 14.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. To znači da se ne izriče nikakva kazna.

Do sada ste sami mogli odlučiti hoćete li koristiti blagajnu na terminalima. Neki, koji nisu željeli komplikacije, to su koristili, drugima je slučaj najčešće završavao na sudu. Međutim, od 1. siječnja 2010. neće biti izbora. Prema stavku 12. članka 4. Zakona N 103-FZ, agenti za plaćanje dužni su koristiti sustave registar blagajni s fiskalnom memorijom i kontrolnom trakom, kao i pridržavati se drugih zakonskih zahtjeva za gotovinska plaćanja.

Osim toga, Zakon br. 121-FZ uveo je izmjene koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2010. (1. stavak, članak 8. Zakona br. 121-FZ). Predvidjet će se odgovornost za nedostatak opreme za fiskalne blagajne, a ne za blagajne.

Dakle, od nove godine svi će terminali biti opremljeni blagajnom i nakon plaćanja počet će ispisivati ​​račun (1. stavak članka 5., podtočka 4. članka 1. članka 6. i članak 8. Zakona N 103-FZ ). Potrebno je da se unosi na njemu razlikuju najmanje šest mjeseci (članak 5. stavak 3. Zakona N 103-FZ).

Ček mora sadržavati (stav 2 članka 5 Zakona N 103-FZ):

- naziv dokumenta (gotovinski primitak);

- naziv proizvoda (rad, usluga);

- prihvaćeni novčani iznos;

- iznos provizije (ako se naplaćuje od platitelja);

- datum i vrijeme primitka novca, broj čeka i blagajne;

- adresu mjesta postavljanja terminala;

- naziv, porezni broj i mjesto agenta plaćanja;

- telefonski broj dobavljača i operatera (ili subagenta).

Uređaj koji se nalazi u terminalu podliježe zakonskim zahtjevima o korištenju blagajni za plaćanje gotovinom (čl. 4, čl. 6 Zakona br. 103-FZ). Prilikom prijenosa terminala, agent je dužan obavijestiti poreznu upravu o novoj adresi istog dana (članak 5. članak 6. Zakona br. 103-FZ).

Porezno knjigovodstvo dohotka

Kao što je rečeno, prema pojednostavljenom režimu, kao i prema općem režimu, prihod naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije se ne odražava. Prema podstavku 9. stavka 1., novac i druga imovina primljena u skladu s uvjetima posredničkog sporazuma ne uzimaju se u obzir. Stoga iznosi prikupljeni s terminala i preneseni dobavljaču (ili operateru) nisu uključeni u poreznu osnovicu operatera (ili subagenta).

Poveznica za dati u podtočka 1. točke 1.1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije

Operater (ili subagent) ima pravo naplatiti proviziju od klijenta ako je to predviđeno ugovorom s dobavljačem (ili operaterom). Zadržava se od plaćanja i ne prenosi se dobavljaču (ili operateru), već se uključuje u njihov oporezivi dohodak (potklauzula 9, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema gotovinskoj metodi koja se koristi u pojednostavljenom sustavu, dohodak se priznaje na dan kada porezni obveznik primi novac na bankovni račun ili blagajnu ili mu je dug vraćen na drugi način (1. stavak članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se provizija mora uzeti u obzir na dan kada novac stigne na terminal.

Obično na kraju mjeseca dobavljač (ili operater) plaća operateru (ili subagentu) naknadu. Također se odražava u oporezivom dohotku čim se primi (podklauzula 9, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije).


Primjer 1

Sprint LLC, koji koristi pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja dohotkom umanjenim za troškove, prihvaća uplate od pojedinaca putem terminala kao agent. Prema ugovoru sklopljenom s dobavljačem, agent ima pravo zadržati proviziju od 3% od svake uplate. Osim toga, na kraju svakog mjeseca ima pravo na naknadu u iznosu od 1,2% iznosa doznačenog dobavljaču.

U listopadu 2009. mobilni korisnici platili su 315.000 RUB putem terminala u vlasništvu Sprint LLC. Dobavljač je nagradu doznačio 2. studenog. Odrazimo prihod Sprint LLC-a u poreznu osnovicu.

Provizija u iznosu od 9450 rubalja. (315 000 RUB x 3%) treba uključiti u oporezivi dohodak, ali ne sve odjednom, već kako novac stiže na terminal, odnosno 3% iznosa primljenog od klijenata treba odražavati dnevno. Ostatak, prebačen na bankovni račun dobavljača, iznosi 305 550 RUB. (315 000 RUB - 9 450 RUB) neće utjecati na poreznu osnovicu. 2. studenoga 2009. treba povećati prihode od naknada. To je 3666,6 rubalja. (305 550 RUB x 1,2%).

Porezno knjigovodstvo rashoda

Razmotrimo neke tipične troškove. Podsjetimo, mogu ih uzeti u obzir samo one organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja dohotkom umanjenim za rashode.

Troškovi kupnje i ugradnje

U pravilu, trošak terminala prelazi 20.000 rubalja, a termin korisna upotreba- 12 mjeseci. To znači da je to imovina koja se amortizira i pripada dugotrajnoj imovini (članak 346.16, stavak 4 i članak 256, stavak 1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškovi za kupnju takvih objekata priznaju se u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i otpisuju se u jednakim dijelovima kvartalno tijekom poreznog razdoblja nakon plaćanja i puštanja u rad (podstavak 1. stavka 3. članka 346.16 i podstavak 4 stavka 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da je kupnja obavljena pri primjeni pojednostavljenog sustava. Ako je objekt kupljen ranije, pod drugim poreznim režimom, njegova se preostala vrijednost uzima u obzir ovisno o njegovom vijeku trajanja (podtočka 3, točka 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

O tome možete pročitati u članku „Računovodstvo dugotrajne imovine stečene prije prelaska na pojednostavljeni sustav” // Pojednostavljeno, 2009., broj 4, a također i na str. 60

Imajte na umu da se u pojednostavljenom režimu početni trošak dugotrajne imovine utvrđuje prema računovodstvenim pravilima (3. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema stavku 8 PBU 6/01, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n, uključuje iznose potrošene na nabavu, prijevoz i doradu objekta u radno stanje. Stoga će troškovi prijevoza i naknade za priključak na električnu energiju povećati početnu cijenu terminala.


Primjer 2

Molniya LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja dohotkom umanjenim za troškove. 19. listopada 2009. tvrtka je kupila i platila terminal za plaćanje vrijedan 56.000 rubalja. (uključujući PDV 8.542,37 RUB). 21. listopada terminal je transportiran, otprema je plaćena, a 22. listopada je spojen. Trošak usluga prijevoza je 8500 rubalja. (bez PDV-a), instalacija - 6200 rub. (bez PDV-a). Terminal je pušten u rad 23. listopada. Troškove njegove kupnje odrazit ćemo na poreznu osnovicu.

Početni trošak bit će iznosi plaćeni za terminal, njegovu isporuku i spajanje. Jednako je 70 700 rubalja. (56 000 rub. + 8 500 rub. + 6 200 rub.). Terminal je kupljen, plaćen i pušten u rad u četvrtom kvartalu 2009. godine. Dakle, 70 700 rubalja. može se prikazati u odjeljku 1. knjige prihoda i rashoda 31. prosinca ( stol na str.84).

Prema pojednostavljenom sustavu, PDV se ne vraća, pa se uključuje u početnu cijenu dugotrajne imovine

Ako je terminal iznajmljen, troškovi se priznaju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Samo ne smijemo zaboraviti da je s pojednostavljenim sustavom to moguće nakon njihove provedbe i plaćanja (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, akontacija se otpisuje tek nakon isteka plaćenog mjeseca. Inače, za instaliranje terminala dovoljan je četvorni metar prostora koji se također može iznajmiti, a naknada za njega može se uključiti u poreznu osnovicu (podtočka 4. točka 1. članak 346.16 Poreznog zakona RH). Ruska Federacija).

Stol. Fragment popunjavanja knjige prihoda i rashoda LLC "Molniya" za četvrti kvartal 2009.

Zašto je bio potreban zakon o djelatnostima platnog prometa svima je jasno - da se pojednostavi prihvat plaćanja od stanovništva za mobilna komunikacija, Internet, komunalije itd. Svaki platni agent dužan je isti dan prikupljeni novac prebaciti na svoj poseban žiro račun, odakle ide onima kojima je namijenjen, odnosno dobavljačima.<1>.

Neki od posrednika koji rade s javnošću na temelju agencijskih ugovora, provizija ili zadataka pokazuju znakove agenata za plaćanje. Primaju li gotovinu od pojedinaca za robu, rad i usluge? Da. Prenose li se na nalogodavca, komisionara ili principala? Da. Nije li vrijeme da se registrirate u Rosfinmonitoringu i razvijete pravila unutarnje kontrole u okviru Zakona o "protiv pranja novca"?<2>, otvoriti poseban račun za uplatu novca primljenog od stanovništva na njega<3>, pokrenite drugu knjigu blagajne<4>, koristite CCT čak i kada imputirate<5>i obavljati druge poslove posrednika u plaćanju?

U smislu Zakona N 103-FZ, dobavljač je onaj koji prima novac od pojedinaca preko agenata za plaćanje za robu, radove i usluge koje prodaje<6>.

Sumnje se javljaju i među principalima (principalima, nalogodavcima): jesu li dobavljači stanovništva, privlače agente plaćanja<6>? Možda je krajnje vrijeme da koriste poseban račun za primanje prihoda od posrednika<7>? Požurujemo vas uvjeriti: u većini slučajeva posrednici nisu agenti za plaćanje.

Provjeravamo jeste li agent za plaćanje

Agent plaćanja je onaj koji samo prima plaćanje od pojedinca u korist dobavljača za robu (radove, usluge) koju mu je prodao ovaj dobavljač.<8>i ne čini ništa više za:

<или>pojedinac je primio ta dobra (radove, usluge);

<или>pojedinac ih ima pravo primiti od dobavljača.

Činjenica je da Zakon o posrednicima u platnom prometu ne pokriva prihvat plaćanja u okviru obračuna koji nastaju prilikom prodaje robe (radova, usluga)<9>. Odnosno, agent za plaćanje ne može biti stranka u prodajnoj transakciji.

A kada prihvaćanje plaćanja osigurava samo glavne aktivnosti posrednika, navedene u ugovoru s nalogodavcem, nalogodavcem ili opunomoćenikom (traženje kupaca, prihvaćanje narudžbi i ugovora, isporuka robe itd.), posrednik nije agent plaćanja. Uostalom, ovdje prihvaća plaćanje u svrhu prodaje robe (radova, usluga) dobavljača.

1. Komisionari i agenti koji djeluju u svoje ime. Osim primanja plaćanja, oni sami sklapaju ugovore s kupcima, predaju im robu, dokumente i sl.

Usput, takvi posrednici imaju još jedan čelični argument u korist činjenice da nisu agenti plaćanja: isplate koje prihvaćaju vraćaju obvezu kupca prema njima.<10>. A agent za plaćanje prihvaća plaćanja kojima se plaćaju obveze pojedinca prema dobavljaču<11>.

2. Agenti koji djeluju u ime nalogodavca i odvjetnici koji:

<или>prihvatiti novac od pojedinca, prenoseći mu robu ili rezultat rada. Na primjer, kurirske službe i transportna poduzeća, budući da primaju novac za isporučenu robu kada je predaju kupcu. Njihov glavni zadatak prema ugovoru s trgovinom je isporuka robe, a primanje novca neraskidivo je povezana usluga;

<или>sklapaju transakcije s pojedincem u kojem prihvaćaju plaćanje od njega, čak i ako robu (rad, uslugu) primi naknadno i to ne od posrednika, već izravno od dobavljača. Na primjer:

Trguju po uzorcima ili katalozima, odnosno za njih primaju narudžbe i pretplatu, a kupac potom sam preuzima robu od dobavljača;

Prodaju sve vrste platnih kartica (komunikacijske, internetske itd.). Ovdje posrednik daje kupcu karticu kao potvrdu njegovog prava na primanje usluga od nalogodavca (principala). I to, za razliku od poslova agenata za plaćanje, ne prihvaća plaćanje prema određenom ugovoru koji je pojedinac već sklopio s dobavljačem (kada se novac knjiži npr. na određeni broj osobnog računa otvorenog kod dobavljača) . Time se sklapa novi ugovor s kupcem kartice. A sklapa ga posrednik, što znači da nije agent plaćanja.

Kao što vidite, nije tako teško dokazati da obični posrednici nisu agenti plaćanja. No imajte na umu da ponekad u to ne moraju uvjeravati samo porezne vlasti (koje nadziru korištenje posebnih računa<12>), ali i druge ugovorne strane. Događa se da principali (nalogodavci, nalogodavci) uključene posrednike greškom smatraju svojim agentima plaćanja i od njih zahtijevaju otvaranje posebnog računa za plaćanje. Ili, obrnuto, posrednik svoj rad netočno smatra djelatnošću platnog agenta i svoj prihod knjiži na poseban račun, zahtijevajući otvaranje posebnog računa od svog principala (principala, principala).

<1>Dijelovi 14, 15, 18 čl. 4. Zakona br. 103-FZ od 3. lipnja 2009. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 103-FZ); klauzula 1.3 Pravilnika od 12. listopada 2011. N 373-P

<2>5. dio čl. 4. Zakona N 103-FZ

<3>Dio 14 Art. 4. Zakona N 103-FZ

<4>klauzula 5.1 Pravilnika od 12. listopada 2011. N 373-P

<5>Dio 12 čl. 4. Zakona N 103-FZ

<6>1. dio čl. 2 Zakona N 103-FZ

<7>Dio 18 čl. 4. Zakona N 103-FZ

<8>1. dio čl. 4. Zakona N 103-FZ

<9>klauzula 1 dio 2 čl. 1 Zakona N 103-FZ

<10>1. dio čl. 1005, dio 1 čl. 990 Građanski zakonik Ruske Federacije

<11>1. dio čl. 3 Zakona N 103-FZ

<12>Dio 4 čl. 7 Zakona N 103-FZ

Danas se komunalije mogu platiti ne samo putem bankovnih blagajni, već i putem poštanskih ureda i terminala. A nitko se u uredu i ne sjeti da usluge plaća izravno izvođaču. Zakonodavstvo u vezi s posrednicima bankarskih usluga nije se mijenjalo dugo vremena. Ali strane u dogovoru još uvijek imaju puno pitanja.

Suština

Izmjene zakona omogućile su kreditnim institucijama da prošire svoju prisutnost u regijama i stvore dodatni komunikacijski kanal - bankovni agent za plaćanje. To je pomoglo u poboljšanju kvalitete i fleksibilnosti usluga. Pogledajmo pobliže što ovaj posrednik radi.

Prema Saveznom zakonu "o", agent za platni promet je osoba koja prima sredstva kao plaćanje za robu i usluge od strane pojedinaca kako bi ih kreditirala. Prema istom dokumentu, agent bi mogao obavljati transakcije plastičnim instrumentima plaćanja.

Nakon izmjena i dopuna Saveznog zakona „O nacionalni sustav funkcije agenata za plaćanja" su proširene. Sada mogu:

• izdavanje klijentima;
• privući subagente;
• identifikaciju platitelja bez otvaranja računa;
• obavljati operacije sa elektronskim putem plaćanje.

Tako je sada bankovni platni agent pravna osoba (IP), koja na temelju ugovora s kreditnom institucijom sudjeluje u pružanju bankarskih usluga, prihvaća i plaća unovčiti pojedincima za njihove obveze.

Aktivnosti

Da biste bolje razumjeli koje su aktivnosti agenta za plaćanje, morate uvesti niz pojmova:

• dobavljač je individualni poduzetnik, organizacija koja prima sredstva za prodanu robu i prodane usluge;
• platitelj - potrošač usluga;
• agent za plaćanje je posrednik koji prihvaća uplate od pojedinaca (MC).

Posrednik može uključiti operatora i subagenta za obavljanje svojih aktivnosti. Također su angažirani na prihvaćanju plaćanja, ali ugovor je već potpisan s agentom.

Odgovornost

Zakonodavstvo predviđa nametanje određenih obveza agentima, čije ispunjavanje određuje sigurnost plaćanja. Ovo su neki od njih:

• posrednik može obavljati poslove tek nakon potpisivanja ugovora;
• operater se mora registrirati kod Rosfinmonitoringa;
• prilikom prihvaćanja uplata otvara se račun na kojem se obavlja transakcija;
• banka ne može djelovati kao subagent ili operater.

Ček

Poseban račun agenta plaćanja ne koristi se za sve transakcije. Njegov vlasnik može otpisati sredstva samo za određene namjene, ali se također ne provodi prisilna naplata. Odnosno, služi kao tranzit između pojedinca i bankovnog računa vlasnika. S posebnog računa operatera sredstva se prenose klijentu i izravno posredniku u smislu naknade. Subagent prenosi novac operateru i dobavljaču. Platni agent dužan je odmah izvršiti prijenos sredstava na račun. Za kršenje ovog zahtjeva prijeti mu kazna od 50 tisuća rubalja.

Razmotrimo tipične sheme prema kojima se provode usluge agenta za plaćanje.

shema 1

Agent je sklopio ugovor o transferima kroz mrežu terminala. U obračun naplate i distribucije dokumenata bio je uključen Jedinstveni obračunski centar (UCC) s vlastitom blagajnom. ERCC je sklopio ugovor s posrednikom koji posjeduje mrežu terminala.

Budući da je društvo za upravljanje agent, dužno je otvoriti poseban račun. Na njega će se prenijeti sredstva iz ERCC-a. Zatim će novac biti prebačen u organizaciju za opskrbu resursima (RSO), a odatle na druge ugovorne strane. ERCC kao operater također mora otvoriti račun. On nema pravo odmah prebaciti sredstva u RZS. Trebate djelovati samo kroz Kazneni zakon. Vlasnik terminala u ovoj shemi djeluje kao subagent. Naknada svih posrednika određena je ugovorom s pružateljem usluge. I potrošače treba obavijestiti da se za prijenos sredstava naplaćuje provizija.

Shema 2

Platni agent je posrednik između pojedinaca i stambeno-komunalne djelatnosti koja posluje na temelju ugovora. Odlukom Uprave odlučeno je da se naknade za usluge pružene u stambenim zgradama (MKD) odmah prenose na bankovni račun. Fizičke osobe mogu plaćati putem terminala.

Agent plaćanja u ovoj shemi je agent za prijenos sredstava svih uplatitelja, osim stanara stambenih zgrada. Samo jedan operater može istovremeno zasebno primati plaćanja prema ugovoru s društvom za upravljanje i RZS-om. Provizija posrednika dogovara se sa svakim dobavljačem posebno.

Shema 3

Prema ugovoru o opskrbi resursima, društvo za upravljanje djeluje kao agent za vlasnike stambenih zgrada. Od potrošača prima naknade za usluge. Oni također plaćaju troškove transakcija. U ovoj shemi društvo za upravljanje je pružatelj bankarskih usluga. Operater je dužan doznačiti sredstva na račun agenta. Ne postoji ugovor između društva za upravljanje i RZS-a, stoga se sva sredstva moraju odmah prenijeti na račun stambeno-komunalnih usluga.

Shema 4

Društvo za upravljanje pruža usluge održavanja imovine u stambenoj zgradi. Vlasnici su sklopili ugovor s ERCC-om o prijenosu plaćanja. Društvo za upravljanje prima plaćanje za popravke imovine i režije. Drugi dio se odmah prenosi u RZS. Naknadu ERCC-a moraju platiti oba dobavljača (MC i RSO).

banke

Kreditne organizacije ne mogu djelovati kao operateri za prihvaćanje plaćanja. Ali oni pružaju uslugu bezgotovinskog prijenosa sredstava od pojedinaca bez otvaranja računa. Na temelju naloga klijenta banka sastavlja dokument u kojem moraju biti navedeni svi detalji i svrhe plaćanja. Maksimalni iznos prijenosa ograničen je na ono što je prihvatljivo za bezgotovinska plaćanja. Provizija posrednika plaća se odvojeno od iznosa prijenosa.

Razlike

Dakle, odvijaju se dvije operacije: primanje uplata i prijenos sredstava. Razlika između njih je čisto pravna. Uplate se primaju na temelju dogovora s RZS ili s potrošačem. Platitelji kontaktiraju agenta sa zahtjevom za prijenos sredstava na račun stambenih i komunalnih usluga. Ako je između RZS-a i društva za upravljanje sklopljen ugovor, agent prihvaća plaćanje. Prijenos sredstava vrši se na zahtjev uplatitelja na navedene podatke.

Kontroverzna pitanja

Upravitelj apartmanskog naselja potpisao je ugovor o prijenosu plaćanja s operaterom i bankom (po pitanju razmjene informacijskih podataka). Čije podatke treba navesti na potvrdi? Uplata mora sadržavati davatelja usluge. Ako dokument sadrži podatke o posebnom računu, banka neće moći izvršiti prijenos sredstava.

Shema 5

Upravitelj stambene zgrade je s davateljem telekomunikacijskih usluga sklopio ugovor o prikupljanju sredstava za korištenje antene koja nije dio zajedničke imovine. U primitku od stambenih i komunalnih usluga ovaj se iznos prikazuje kao zaseban redak. Novac se prima i preko banke i preko agenta. U ovoj shemi, društvo za upravljanje i pružatelj usluga moraju koristiti posebne račune za obavljanje transakcije.

Međutim, Savezni zakon o platnim agentima ne primjenjuje se na bezgotovinske transakcije. Dakle, ako potrošač izvrši prijenos sa svog računa, sredstva idu društvu za upravljanje, koje već otplaćuje dug telekom operateru. Ove dvije točke moraju biti zasebno navedene u ugovoru.

Zaključak

Prihvaćanje plaćanja komunalnih usluga preko posrednika nameće agentima određene odgovornosti. Na primjer, vodite zaseban račun za sve transakcije. Ako društvo za upravljanje prihvati plaćanje za usluge RSO-a putem vlastitih blagajni ili preko drugog posrednika, ono samo postaje agent. Ako nema posrednika u transakcijama, tada potrošači mogu platiti usluge preko banaka. U tu svrhu nije potrebno sklapati poseban ugovor. Ali banke su zainteresirane za primanje nagrada. Stoga se informacijske usluge pružaju uz naknadu.

Tvrtka se bavi prodajom alkoholnih proizvoda na malo, može li plaćanje kupcima vršiti preko agenta za plaćanje?

Međutim, provedba bilo kakvih transakcija u okviru ugovora o posredovanju za prodaju alkoholnih proizvoda od strane osobe koja nije vlasnik tih proizvoda u suprotnosti je s važećim zakonodavstvom, sklapanje kupoprodajnih ugovora u vezi s etilnim alkoholom, alkohol i proizvodi koji sadrže alkohol uz uvjet ispunjenja obveza iz transakcije u korist treće osobe, zabranjeno. Ugovori sklopljeni u takvim slučajevima smatraju se ništavnim (članak 26. Zakona br. 171-FZ).

Odnosno, ako nalogodavac izvrši transakciju prodaje alkohola u svoje ime, dužan je koristiti vlastitu blagajnu za izdavanje čeka kupcu, inače će to biti kršenje gotovinske discipline (Kodeks Ruskog zakonika Savez o upravnim prekršajima). Posrednik nema pravo prodavati alkohol u ime nalogodavca, čime se krši zabrana utvrđena čl. 26. Zakona br. 171-FZ. A agent nema pravo prodavati alkohol u svoje ime ako nema dozvolu za alkohol (Administrativni zakonik Ruske Federacije).

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Agenti plaćanja su organizacije ili poduzetnici koji pružaju usluge za primanje plaćanja od građana u korist dobavljača roba, radova i usluga (1. dio, članak 1., stavak, članak 2. Zakona od 3. lipnja 2009. br. 103-FZ). *

Primjena CCP-a

Agenti za plaćanje koji koriste terminale za plaćanje ili bankomate dužni su:

• ugraditi blagajnu u naplatni terminal ili bankomat, bez obzira u čijem je vlasništvu. Blagajna mora biti ugrađena unutar kućišta terminala (bankomata) s uređajem za prihvat ili izdavanje gotovine;
• prijaviti blagajnu u poreznu upravu. Prilikom registracije blagajne agent mora navesti adresu mjesta gdje je ona instalirana u sklopu terminala (bankomata);
• koristiti radnu blagajnu i upravljati njome u fiskalnom načinu rada;
• izdati gotovinski račun;
• voditi i čuvati dokumentaciju o CCP-u;
• omogućiti inspektorima pristup blagajni i dokumentaciji za nju.

Održavanje Državnog registra CCP-a povjereno je Federalnoj poreznoj službi Rusije (točka 5.5.11 Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. rujna 2004. br. 506). Uspostavljen je postupak vođenja registra, zahtjevi za njegovu strukturu i sastav, odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. siječnja 2007. br. 39.

Platni agenti nisu dužni popunjavati obrasce primarne knjigovodstvene dokumentacije KM-1, KM-2, KM-3, KM-4, KM-5, KM-6, KM-7, KM-8, KM-9.

Uostalom, ovi su obrasci namijenjeni evidentiranju gotovinskih obračuna sa stanovništvom prilikom obavljanja trgovačkih poslova pomoću registar blagajni. Djelatnosti posrednika u platnom prometu ne odnose se na trgovinu. Ovo je zasebna vrsta aktivnosti za prihvaćanje plaćanja od građana, odnosno prihvaćanje novca od platitelja za plaćanje robe (rad, usluge) i naknadno poravnanje s dobavljačem takve robe (rad, usluge).

Ovaj zaključak proizlazi iz odredaba Zakona od 3. lipnja 2009. br. 103-FZ, uputa odobrenih Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132.

Elena Popova,

Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, 1. rang

Trgovanje gotovinom

Pri prodaji robe u maloprodaji za gotovinu (ili platnim karticama) pripremite i izdajte kupcu blagajnički račun. To su zahtjevi Građanskog zakonika Ruske Federacije i stavka 1. članka 2. Zakona od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ.

Pri obavljanju određenih vrsta djelatnosti u prometu robe ne može se izdati blagajnički račun. Ove vrste aktivnosti uključuju, posebice:

• osiguravanje prehrane učenicima i osoblju u obrazovne ustanove;
• trgovina na tržnicama, sajmovima, izložbenim kompleksima;
• trgovina točenim sladoledom i bezalkoholnim pićima na kioscima;
• prodaja proizvoda od čaja u putničkim vagonima vlakova.

Potpuni popis aktivnosti za koje se ne može izdati gotovinski primitak utvrđen je u stavku 3. članka 2. Zakona br. 54-FZ od 22. svibnja 2003. godine. Osim toga, nije potrebno koristiti CCT kada se obavljaju aktivnosti koje podliježu UTII (klauzula 2.1 članka 2. Zakona br. 54-FZ od 22. svibnja 2003.).

Pažnja: za neupotrebu CCP-a u slučajevima utvrđenim zakonom, predviđena je administrativna odgovornost ().

Ovo gledište je također potvrđeno pismima Ministarstva financija Rusije od 07/05/2005 br. 03-11-04/3/2, od 05/25/2006 br. 03-1-15/4- 114, kao i pisma Federalne porezne službe Rusije od 31. 4. 2004. * br. 33 -0-14/300 od 10. studenog 2004. br. 33-0-14/694 od 20. lipnja 2005. broj 22-3-11/1115 i od 08/07/2006 broj MM-6-06/771 @.

5. Članak:Odgovornost za bušenje čekova na blagajni može se prenijeti na agenta

Iznajmljujemo manji prostor i obavljamo trgovačku djelatnost u trgovačkom centru. Vlasnik tvrtke ne želi kupiti vlastitu kasu. Umjesto toga, predlaže sklopiti ugovor o zastupanju s drugim trgovcem i njemu povjeriti prijem gotovine, izdavanje blagajničkih potvrda i obračun prihoda. Uz ovu shemu, nećemo li biti kažnjeni zbog nekorištenja CCP-a?

pita
Z.N. OLEINIK,
CH. računovođa
"IP Goncharov Yu.D."
(Sovjetsk)

Ova shema je legalna. I formalno ne daje razloge za kaznu. Međutim, u praksi porezni inspektori to ponekad ne prepoznaju. U takvim slučajevima moguće je dokazati zakonitost sheme samo na sudu.

Imajte na umu da su neki porezni inspektori već prilagodili svoje stajalište u skladu s mišljenjem sudaca (vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 31. siječnja 2007. br. 09-10/00809). Ipak, još uvijek postoji mogućnost potraživanja od zaposlenika Federalne porezne službe. Stoga, ako odlučite koristiti shemu plaćanja gotovinom preko agenta, budite spremni braniti svoju poziciju. Primjer sudskog spora u kojem je tvrtka u tome uspjela je:

Uključivanje financijskih posrednika - agenata plaćanja - u proces nagodbe omogućuje dobavljačima da im delegiraju pravo naplate novca od svojih klijenata uz naknadu. Postoji niz zahtjeva za aktivnosti agenata za plaćanje, uključujući prisutnost posebnog računa u banci. Međutim, imajte na umu da nije svaki inkasator plaćanja agent za plaćanje.

Sakupljači plaćanja

Usvajanjem Saveznog zakona od 03.06.2009 N 103-FZ „O aktivnostima primanja plaćanja od pojedinaca koje obavljaju agenti za plaćanje“, započele su aktivnosti financijskih posrednika, koji su na temelju uputa koje su im dali dobavljači roba, radova i usluga, sukladno sklopljenom Ugovoru između njih počeli su pružati usluge vezane uz naplatu plaćanja od fizičkih osoba (klijenata dobavljača) i njihov prijenos umanjen za njihovu naknadu.
Opseg aktivnosti agenata za plaćanje i subagenta za plaćanje koje oni privlače uključuje postavljanje terminala za plaćanje u trgovačkim centrima, trgovinama i drugim mjestima s velikim brojem ljudi, uz pomoć kojih možete slati plaćanja za telefon i Internet, plaćati carine i kazne, vršiti komunalne usluge i ostala potrebna plaćanja. Osim pružatelja usluga, agenti za plaćanje također naplaćuju naknade izravno od platitelja prilikom prijenosa sredstava.
Iznos takve naknade agent za plaćanje dužan je upoznati potrošače stavljajući ga izravno na terminale za plaćanje ili na one ugrađene u njih. programski sustavi, kao i na drugim dostupnim mjestima, čime se osigurava priopćavanje informacija potrošaču sukladno čl. 10 Zakona Ruske Federacije od 07.02.1992 N 2300-1 „O zaštiti prava potrošača”. Iznos naknade koju posrednik u plaćanju naplaćuje od potrošača ne može biti predmet ugovora između posrednika u plaćanju i pružatelja usluga, budući da njihov ugovor uređuje odnos samo između njih i na temelju st. 3. čl. 308 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne stvara obveze za potrošače koji u njemu ne sudjeluju (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ruske Federacije od 14. veljače 2014. N F09-14673/13).
Također, agente za plaćanje koriste tvrtke koje upravljaju stambenim zgradama za obavljanje poslova vezanih uz izdavanje isprava o plaćanju stanovnicima stambenih zgrada, prikupljanje plaćanja od njih za održavanje kuće i prijenos istih na društvo za upravljanje.
Organizacije za opskrbu resursima koje privlače Društvo za upravljanje za pružanje određenih usluga za održavanje stambene zgrade, budući da Zakon br. 103-FZ ne sadrži zabranu kombiniranja takvih funkcija (opskrba komunalnim resursima i pružanje usluga za primanje novca od stanara kuće) (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Savezne antimonopolske službe od 07.02.2014 N F03-6576/2013). Osim toga, usluge agenata platnog prometa koriste se iu drugim područjima gospodarske djelatnosti gdje je zbog obima priljeva potreban financijski posrednik.
Rashodovni dio proračuna agenata za plaćanje čine troškovi servisiranja terminala za plaćanje, naknada za njihovo postavljanje koja se plaća vlasniku trgovačkog centra ili drugog objekta u kojem je postavljen, troškovi servisiranja posebnog bankovnog računa, koji svi agenti platnog prometa dužni su koristiti u svojim aktivnostima, te druge potrebne troškove .
Zakon N 103-FZ ne obvezuje pružatelje usluga da sklapaju obvezne ugovore s agentima za plaćanje, budući da imaju pravo, prema vlastitom nahođenju, prihvatiti plaćanje od svojih klijenata na bilo koji prikladan način, ostvarujući tako slobodu izbora načina plaćanja za svoje usluge (članak 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Sukladno tome, u slučajevima kada dobavljač nije sklopio ugovor s agentom za plaćanje o prihvaćanju plaćanja od svojih klijenata, nije dužan otvoriti poseban bankovni račun kod kreditne institucije za odobravanje sredstava na nju. Ima pravo prihvatiti isplatu na svoj redovni bankovni račun, putem blagajne ili na bilo koji drugi način koji mu je dostupan (presuda po žalbi Okružnog suda Altai od 3. prosinca 2014. u predmetu br. 33-9995/2014).
Interakcija između pružatelja usluga i platnog agenta izgrađena je na temelju ugovora o zastupanju sklopljenog između njih, u kojem strane utvrđuju predmet ustupanja - obvezu platnog agenta da naplati plaćanja od klijenata pružatelja usluga (principal ) i prenijeti ih u svoju korist, iznos naknade agenta za plaćanje, vrijeme i postupak plaćanja, trajanje ugovora, odgovornost za kršenje obveza i druge uvjete prema nahođenju stranaka.
Pružatelj usluga mora imati na umu da će ovisno o trajanju ugovora o posredovanju biti jasno hoće li ga moći odbiti. Članak 1010. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se ugovor o zastupstvu raskida zbog odbijanja jedne strane da ga ispuni ako je ugovor sklopljen bez određivanja datuma isteka njegove valjanosti. Iz značenja ove pravne odredbe proizlazi da je jednostrano odbijanje ugovora o zastupanju moguće izjaviti samo ako je ugovor sklopljen bez naznake trajanja njegove valjanosti.
S tim u vezi, ako ugovor o zastupanju predviđa određeno razdoblje njegove valjanosti, davatelj usluga ga neće moći ni u jednom trenutku jednostrano odbiti, a agent za plaćanje će imati pravo naplatiti novac od svojih klijenata i uskratiti svoju naknadu (Rješenje AS CO od 07.11.2014. u predmetu br. A68-8428/2013).

Zahtjevi za agente plaćanja

Platni terminali koje koriste posrednici u platnom prometu moraju biti opremljeni opremom za registar blagajne, koja mora biti registrirana u poreznom tijelu po mjestu registracije agenta u platnom prometu. Mora biti u ispravnom stanju, zapečaćena, imati fiskalnu memoriju s pogonima, kontrolnu traku i sat stvarnog vremena, omogućiti neispravnu registraciju i dugotrajnu pohranu podataka o plaćanjima na kontrolnoj traci i u fiskalnoj memoriji. pogone, kao i pružiti podatke za ispis, imati putovnicu utvrđenog obrasca i ispunjavati druge uvjete predviđene čl. 4 Saveznog zakona od 22. svibnja 2003. N 54-FZ "O korištenju opreme za blagajne pri plaćanju gotovinom i (ili) korištenju platnih kartica."
Istodobno, čekovi koje izdaje terminal za plaćanje moraju imati obvezne podatke predviđene u dijelu 2. čl. 5 Zakona N 103-FZ, posebno naziv dokumenta „gotovinski primitak“, naziv plaćene robe, ukupni iznos prihvaćenog novca, iznos naknade agenta za plaćanje, datum i vrijeme primitka novac, broj blagajničkog računa i opreme za blagajnu, adresu mjesta na kojem je novac primljen i sl. U suprotnom, agent za plaćanje može biti administrativno odgovoran prema 2. dijelu čl. 14.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije (Odluke Vrhovnog suda Ruske Federacije od 20. siječnja 2015. u predmetu br. 303-AD14-4174, FAS ZSO od 4. travnja 2011. u predmetu br. A03-11941 /2010).
Prilikom korištenja usluga agenta plaćanja jamstvo zaštite prava dobavljača je korištenje posebnih bankovnih računa (račun N 40821 „Poseban bankovni račun agenta plaćanja, bankovnog agenta plaćanja (subagenta), dobavljača”), koji imaju poseban pravni režim (članak 4. Zakona N 103- Savezni zakon, klauzula 4.44 Pravilnika o pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, odobrila Središnja banka Ruske Federacije 16. srpnja , 2012 N 385-P, klauzule 2.8, 4.14 i 11.1 Uputa Središnje banke Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. N 153 -I „O otvaranju i zatvaranju bankovnih računa za depozite (depozite), depozitne račune”) .
Na posebnom bankovnom računu agenta plaćanja mogu se obavljati sljedeći poslovi: 1) odobravanje gotovine primljene od fizičkih osoba; 2) odobravanje sredstava zaduženih s drugog posebnog bankovnog računa agenta plaćanja; 3) terećenje sredstava posebnog bankovnog računa agenta plaćanja ili dobavljača; 4) terećenje novčanih sredstava na bankovnim računima.
Na posebnom bankovnom računu davatelja usluge mogu se obavljati sljedeće operacije: 1) odobravanje sredstava zaduženih s posebnog bankovnog računa agenta plaćanja; 2) terećenje novčanih sredstava na bankovne račune. Obavljanje bilo kakvih drugih transakcija korištenjem posebnih bankovnih računa agenta plaćanja i pružatelja usluga nije dopušteno.
Budući da su sredstva akumulirana na posebnom bankovnom računu agenta plaćanja predmet prijenosa u korist pružatelja usluge, nisu vlasništvo samog agenta plaćanja, te se stoga ne mogu naplatiti iz njegovih obveza. Sve dok se sredstva na posebnom računu ne raspodijele i prenesu na pružatelje usluga, stanje gotovine ne može se teretiti za obveze samog agenta plaćanja, iako ukupni iznos novca uključuje naknadu koja mu pripada od pružatelja usluga.
S tim u vezi, ovrha na novčanim sredstvima agenta za plaćanje koja se nalaze na posebnom bankovnom računu moguća je samo ako je moguće utvrditi točan iznos u kojem ona pripadaju agentu za plaćanje kao dužniku (Rješenje Federalne antimonopolske službe Savezna antimonopolska služba od 7. srpnja 2014. N F03-2464 /2014).
Ako je banka, kršeći ovaj zahtjev, ipak otpisala sredstva na njoj s posebnog računa agenta plaćanja, tada se ona mogu nadoknaditi s njega kao gubici prema pravilima predviđenim u čl. Umjetnost. 15 i 393 Građanskog zakonika Ruske Federacije, budući da kršenje koje je počinio utječe na interese potrošača od kojih se uplate prikupljaju za njihov naknadni prijenos u korist pružatelja usluga i može imati društveno značajan Negativne posljedice, kao što je ne-transfer novca organizacijama za opskrbu resursima, potonji nedostatak dovoljno sredstava za obavljanje remont, likvidacija nesreća, katastrofa i sl.
Zaštita interesa naplatitelja koji prema posredniku u plaćanju kao dužniku ima potraživanja potvrđena pravomoćnom sudskom presudom ne može se provoditi na račun neopravdanog kršenja prava i legitimnih interesa poštenih potrošača (Odluka AS UO od 22. prosinca 2014. N F09-8256/14).
Osim korištenja posebnog računa, agenti za plaćanje također se moraju registrirati kod Rosfinmonitoringa u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. siječnja 2003. N 28.

Kada status agenta plaćanja nije potreban

Budući da su aktivnosti agenata za plaćanje izravno povezane s prihvaćanjem sredstava od pojedinaca putem terminala za plaćanje, na poseban bankovni račun i na drugi način, zahtjevi Zakona br. 103-FZ na temelju njegovog čl. 1. ne odnose se na aktivnosti naselja:
- provedeno pravne osobe i pojedinačni poduzetnici kada prodaju robu (obavljanje radova, pružanje usluga) izravno s pojedincima, s izuzetkom nagodbi povezanih s naplatom naknade od strane agenta plaćanja od platitelja kako je predviđeno Zakonom N 103-FZ;
- između pravnih osoba i (ili) samostalnih poduzetnika kada obavljaju djelatnost i (ili) osoba koje se bave privatnom praksom, a ne samostalnih poduzetnika, koji nisu povezani s obavljanjem funkcija posrednika u plaćanju;
- u korist stranih pravnih osoba;
- izvršeno bankovnom doznakom;
- provodi se sukladno propisima o bankama i bankarskoj djelatnosti.
Ako svi navedeni slučajevi ne izazivaju poteškoće u primjeni u praksi, onda takva situacija kao što je plaćanje između pravnih osoba i (ili) pojedinačnih poduzetnika kada obavljaju djelatnost i (ili) osoba koje se bave privatnom praksom i koji nisu samostalni poduzetnik koji ne obavlja poslove posrednika u platnom prometu.
Ako se sredstva skupljaju lančano i do dobavljača dolaze preko posrednika od krajnjeg potrošača, koji robu, rad ili uslugu plaća gotovinom, postavlja se pitanje je li poduzetnik uključen u lanac koji prikuplja uplate agent plaćanja?
Ovlaštena državna tijela u tom pogledu napominju da poduzetnik dobiva status platnog agenta samo ako obavlja aktivnosti primanja plaćanja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 19. travnja 2012. N AS-4-2/6601@ ), unatoč činjenici da je takva aktivnost za njega isključiva, a osim toga, on ne obavlja nikakve poslovne transakcije (pismo Rosfinmonitoringa od 20. listopada 2010. N 07-02-34/3744).
Ovo stajalište potvrđuje i trenutna sudska praksa, koja napominje da se Zakon br. 103-FZ odnosi samo na odnose koji se odnose na pružanje jedne usluge - prihvaćanje plaćanja. Djelatnost agenta za plaćanje sastoji se isključivo od prihvaćanja novca i ne pruža nikakve druge neovisne usluge (Rezolucija Oružanih snaga Ruske Federacije od 29. svibnja 2015. N 306-AD14-76). Djelujući kao agent plaćanja, on ne sudjeluje u pružanju bilo kakvih usluga (Rezolucija Oružanih snaga Ruske Federacije od 10. lipnja 2015. N 304-AD14-3005).
Ako poduzetnik ne vrši naplatu od krajnjih potrošača, već samostalno prodaje usluge uz naknadu (prodaja zrakoplovnih karata, ulaznica za kazalište i druge kulturne i zabavne priredbe), smatra se da ne prima uplate u korist dobavljača, ali obavlja poslove posredovanja u prodaji usluga (Rješenje Sedmog AAS od 17.02.2014. u predmetu br. A02-1823/2013, 13. AAS od 16.10.2013. u predmetu br. A56-26450/2013) , osobito ako uz to obavlja i druge vrste poslovnih transakcija, na primjer, prodaju karata za letove autobusnog kolodvora i pružanje niza usluga koje čine infrastrukturu autobusnog kolodvora (Rezolucija 3 AAS-a od 10. prosinca 2012. u predmetu broj: A33-12927/2012).