Simplificat, N 11, 2009
Categorie: Comentarii
Subcategoria: Industrie
N.A. Teplova,
expert al revistei „Simplificat”

Odată cu apariția terminalelor cu autoservire, a devenit mult mai ușor să plătiți pentru unele servicii, muncă și bunuri. Afacerea cu terminale a câștigat rapid avânt, dar nu a fost încă reglementată de lege. Totul se va schimba în noul an

Schema de lucru cu terminale este următoarea. O organizație sau un antreprenor individual cumpără un terminal și încheie un contract cu proprietarul sistem de plata sau reprezentantul acestuia un acord conform căruia se deschide un cont personal special. Inainte de punerea in functiune a terminalului, persoana care il detine trebuie sa vireze in acest cont o suma in cadrul careia vor fi acceptate plati de la public.

Clientul plătește pentru anumite servicii ( apeluri mobile, acces la Internet etc.), informațiile sunt înregistrate pe serverul sistemului de plată, iar banii din contul proprietarului terminalului sunt debitați în contul furnizorului de servicii (operator de telecomunicații, furnizor etc.). Suma plătită de client este primită de furnizor, iar clientului i se dă o chitanță (cec) pentru plată. Profitul proprietarului terminalului constă în comisionul din fiecare plată, care este luat de la plătitori, și remunerația primită de la furnizorii de servicii. Vă rugăm să rețineți: proprietarul sistemului de plată nu poate contacta o companie terță parte, ci să-și achiziționeze propriul terminal.

La 1 ianuarie 2010 intră în vigoare Legea federală nr. 103-FZ din 3 iunie 2009 (denumită în continuare Legea nr. 103-FZ), care stabilește procedura de plată a populației prin terminale.

Să prezentăm conceptele de bază utilizate în acest domeniu de activitate (art. 2 din Legea nr. 103-FZ).

Operator de acceptare a plăților este o entitate juridică (proprietarul sistemului de plată) care a încheiat un acord cu furnizorul pentru a accepta plăți de la persoane fizice. Vă rugăm să rețineți că un antreprenor individual nu poate fi operator.

Subagent de plată- aceasta este o organizație sau un antreprenor individual legat de un acord cu operatorul. Cu alte cuvinte, o companie care a achiziționat un terminal și acceptă bani de la cetățeni.

Operatorul și subagentul sunt agenți de plată. Pentru intermediere, aceștia primesc remunerație de la furnizori și au dreptul de a percepe un comision de la plătitori.

Acest lucru este precizat în paragraful 2 al articolului 3 din Legea N 103-FZ

Furnizori poate fi:

- persoane juridice (cu excepția instituțiilor de credit) sau întreprinzători individuali care vând bunuri (efectuează muncă, prestează servicii);

- persoane juridice sau întreprinzători individuali care sunt plătiți pentru locuințe și utilități în conformitate cu Codul locuinței al Federației Ruse;

- organele puterii de stat și ale autonomiei locale, precum și instituțiile bugetare aflate în competența acestora, care primesc bani de la plătitor în temeiul stabilit de lege.

Plătitor este o persoană fizică care transferă bani către agentul plătitor pentru decontarea cu furnizorul. Datoria se consideră rambursată în suma plătită agentului, minus remunerația la momentul transferului acesteia către agentul plătitor (clauza 3, articolul 3 din Legea nr. 103-FZ).

Terminalul de plată permite publicului să efectueze automat plăți fără participarea unui agent.

Probleme legale

Operatorul, în nume propriu sau în numele furnizorului și pe cheltuiala acestuia, acceptă bani de la plătitori care își rambursează obligațiile față de furnizor și, aderând la acordul de acceptare a plăților de la persoane fizice și la lege, stabilește cu partenerul ( clauza 1 al articolului 4 din Legea nr. 103 -FZ). Astfel, operatorul nu poate lucra fără acordul specificat.

La solicitarea plătitorului, furnizorul trebuie să furnizeze informații despre locurile în care sunt acceptate plăți și agenții săi de plată (clauza 3, art. 4 din Legea nr. 103-FZ).

Un acord privind acceptarea plăților de la persoane fizice trebuie să prevadă măsuri provizorii pentru îndeplinirea obligației operatorului față de furnizor (clauza 4, articolul 4 din Legea nr. 103-FZ). Aceasta poate fi o penalitate, un gaj, o garanție, o garanție bancară, un depozit, o asigurare de risc de răspundere civilă etc. (Clauza 1 a articolului 329 din Codul civil al Federației Ruse). Metoda de asigurare a îndeplinirii obligațiilor este aleasă de părți.

Dacă acordul nu este interzis, operatorul poate implica subagenți (clauza 7, art. 4 din Legea nr. 103-FZ). Cu aceștia se întocmește și un acord de acceptare a plăților (clauza 9 a articolului 4 din Legea nr. 103-FZ), ale cărui prevederi (condiții) sunt similare cu cele specificate în acordul cu furnizorul (procedura de plată pentru operator). și subagent, măsuri provizorii pentru îndeplinirea obligațiilor etc.).

Subagenții acceptă plăți în nume propriu sau în numele operatorului, iar dacă acest lucru este prevăzut în acordul dintre operator și furnizor - în numele furnizorului (clauza 8, articolul 4 din Legea N 103-FZ), acționând pe cheltuiala unuia sau altuia (clauza 9, art. 4 din Legea N 103-FZ).

Astfel, un operator care dorește să atragă un subagent trebuie să încheie două contracte - cu furnizorul și subagentul. Fără aceste documente, nu este permisă acceptarea plăților de la cetățeni (clauza 11, articolul 4 din Legea nr. 103-FZ).

Pe fiecare terminal (pe screen saver sau body) trebuie să plasați:

- adresa punctului de acceptare a plăților;

- numele, numărul de identificare fiscală și locația operatorului de acceptare a plăților sau a subagentului de plată;

- numele furnizorilor;

- detaliile contractelor dintre operator și furnizori, dacă operatorul acceptă plăți, sau dintre operator și subagent, dacă subagentul acceptă plăți;

- cuantumul comisionului, dacă acesta este reținut;

- modalitati de depunere a reclamatiilor;

- numerele de telefon ale furnizorilor, operatorului de acceptare a plăților și subagentului de plată, dacă este cazul;

- adresele și numerele de telefon ale autorităților executive federale autorizate de Guvernul Federației Ruse să controleze acceptarea plăților.

Informațiile necesare sunt enumerate în paragraful 13 al articolului 4 din Legea N 103-FZ

Pentru decontările cu furnizorul (sau operatorul), agentul de plată folosește un cont bancar separat, în care sunt primite toate sumele în numerar transferate de cetățeni.

Înregistrarea operatorilor și identificarea plătitorilor

Îndrumat de Reglementările privind înregistrarea la Serviciul Federal de Monitorizare Financiară a organizațiilor care efectuează tranzacții cu fonduri sau alte proprietăți în domeniul de activitate al cărora nu există autorități de supraveghere (denumite în continuare Regulamente), înainte de începerea activității, operatorul în termen de 30 de zile de la depunerea înregistrării de stat la Rosfinmonitoring (clauzele 3 și 4 din Regulament):

- cerere (forma liberă) cu semnătura șefului și sigiliul organizației;

- carnet de înregistrare (formular 2-KPU, aprobat prin ordinul Rosfinmonitoring din 30 noiembrie 2005 N 164).

În termen de zece zile se ia o decizie (clauza 7 din Regulament), care se eliberează reprezentantului organizației împotriva semnării sau se trimite prin scrisoare recomandată cu notificare de livrare.

Poziţie aprobat Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 ianuarie 2003 N 28

Vă rugăm să rețineți că înregistrarea poate fi refuzată doar dacă documentele au fost completate incorect (clauza 6 din Regulament). Acestea pot fi corectate și în termen de cinci zile puteți contacta din nou Rosfinmonitoring (clauza 8 din Regulament).

Modificările în informațiile specificate în card trebuie raportate în cel mult cinci zile (clauza 10 din Regulament).

Încălcarea regulamentelor prevede răspunderea (articolul 15.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Oficialii sunt pedepsiți cu o sumă de la 10.000 la 20.000 de ruble, organizațiile - de la 50.000 la 500.000 de ruble. Persoanele juridice pot fi obligate să suspende activitățile până la 90 de zile în loc de amendă.

Potrivit Legii federale din 08/07/2001 N 115-FZ „Cu privire la combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și a finanțării terorismului” (denumită în continuare Legea N 115-FZ), în anumite circumstanțe operatorul trebuie să identifice plătitorii (clauza 6 din Art. 4 din Legea N 103-FZ). Se stabilesc următoarele informații (subclauza 1, clauza 1, articolul 7 din Legea nr. 115-FZ):

- NUMELE COMPLET;

- cetățenie;

- detaliile actului de identitate;

- datele cardului de migrare;

- detalii ale documentului care confirmă dreptul cetatean strain sau apatrizii să rămână (reședința) în Rusia;

- adresa locului de reședință (înregistrare) sau de ședere;

- TIN (dacă este disponibil).

Identificarea nu este furnizată pentru decontări în limita a 30.000 RUB:

- cu bugete de toate nivelurile, inclusiv taxe și taxe federale, regionale și locale, precum și penalități și amenzi;

- pentru servicii instituţiile bugetare, subordonat autoritățile federale puterea executivă, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și autoguvernarea locală;

- pentru locuinte, utilitati si servicii de comunicatii, paza apartamentelor si instalarea de alarme de securitate;

- cu privire la contribuțiile la asociații horticole, de grădinărit, de țară non-profit și cooperative de construcție de garaje;

- pentru parcări cu plată;

- pentru pensie alimentară.

Cazurile în care nu se realizează identificarea cetățenilor sunt enumerate în clauza 1.1 al articolului 7 din Legea nr. 115-FZ

În toate celelalte cazuri, indiferent de mărimea transferurilor, se realizează identificarea cetățenilor.

Acest lucru este precizat în paragraful 2 al articolului 8 din Legea N 121-FZ

Vă rugăm să rețineți: articolul 3 din Legea federală nr. 121-FZ din 3 iunie 2009 (denumită în continuare Legea nr. 121-FZ) a modificat paragraful 1.1 al articolului 7 din Legea nr. 115-FZ, care intră în vigoare la 180 de zile după publicarea oficială, adică 6 decembrie 2009. Suma maximă de plată, pentru orice scop, în care operatorii nu sunt obligați să afle date personale, va fi de 15.000 de ruble.

Subagenții au dreptul de a accepta plăți numai atunci când nu este necesară identificarea plătitorilor (clauza 10, articolul 4 din Legea nr. 103-FZ), prin urmare nu trebuie să se înregistreze la Rosfinmonitoring.

Posibilitatea utilizării unui sistem simplificat

Acceptarea plăților prin terminale nu se aplică tipurilor de activități pentru care, conform paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare simplificat este interzis. Prin urmare, dacă sunt îndeplinite celelalte restricții prevăzute de 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții plătitori (operatorii și subagenții) au dreptul să le aplice.

Să clarificăm un punct. Conform paragrafului 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul în cadrul sistemului simplificat, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe baza rezultatele perioadei de raportare (de impozitare) nu trebuie să depășească 20 de milioane de ruble, înmulțite cu coeficientul - deflator Ce să comparăm cu limita - întreaga sumă depusă în terminal sau doar comisionul reținut din fondurile plătitorului, plus remunerația de la furnizor (sau operator)?

De la 1 ianuarie 2010, limita de venit va fi de 60 de milioane de ruble. ( clauza 4.1 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse în noua ediție)

În conformitate cu subclauza 1 din clauza 1.1 din articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul specificat la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este supus unui singur impozit, inclusiv proprietatea (banii) primite de un comisionar , agent sau alt avocat pentru a îndeplini obligațiile relevante (subclauza 9 din clauza 1 din Art. .251 Cod fiscal al Federației Ruse). Acordul privind acceptarea plăților de la persoane fizice, pe baza căruia lucrează agenții de plată, este în esență un acord intermediar. Prin urmare, doar comisionul și remunerația sunt incluse în venitul limitat. Alte sume primite de la plătitor și transferate furnizorului (sau operatorului) nu sunt incluse.

Casa de marcat

Terminalele de plată trebuie echipate cu sisteme de casă de marcat? Autoritățile fiscale consideră că este necesar, deoarece terminalul de plată nu este inclus în Registrul de stat și nu se referă la echipamentul de casă de marcat (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 septembrie 2006 N 06-9-10/322 @, precum și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 17 aprilie 2006 N 22-12/31184 și din 02/09/2007 N 22-12/012443).

Există un alt punct de vedere. Potrivit articolului 1 din Legea federală nr. 54-FZ din 22 mai 2003 (denumită în continuare Legea nr. 54-FZ), împreună cu casele de marcat cu memorie fiscală, calculatoare electronice, inclusiv personale, precum și software și hardware sisteme. Prin urmare, nu pot fi formulate pretenții împotriva organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care utilizează aparate de marcat prevăzute de Legea N 54-FZ pentru lipsa casei de marcat. Astfel, lucrul la o mașină mai avansată echivalează cu utilizarea unui echipament convențional de casă de marcat.

Concluzia Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, care este cuprinsă în alin.2 din rezoluția nr.16 din 31.07.2003

Conform articolului 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, răspunderea administrativă urmează dacă casele de marcat nu sunt utilizate la efectuarea plăților în numerar sau prin carduri de plată pentru bunuri (lucrări, servicii) prevăzute de lege. Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a indicat (rezoluția nr. 11301/07 din 28 ianuarie 2008) că acceptarea de bani prin terminale nu constituie latura obiectivă a infracțiunii prevăzute la articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative. a Federației Ruse. Adică, proprietarii de terminale care nu au memorie fiscală nu pot fi aduși la răspundere administrativă.

Latura obiectivă a unei infracțiuni administrative este o acțiune sau inacțiune care este interzisă normele legale pentru care se stabilește responsabilitatea

Așa cum se arată practica arbitrajului, instanțele recurg de obicei la același argument (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 19 martie 2008 N A82-3069/2007-22, ale Districtului Volga din 11 martie 2008 N A12-18304/ 07-C24 și al Districtului Siberia de Vest din 27 septembrie 2007 N F-04-6618/2007 (38538-A46-27)). Un argument suplimentar este prezența chitanțelor emise clienților, care indică numărul terminalului, suma, data și ora plății, numar de contact, precum și alte detalii cu ajutorul cărora poți controla fluxul de numerar. Și din moment ce terminalul permite acest lucru, nici relațiile publice protejate în domeniul comerțului și serviciilor, nici disciplina fiscală nu suferă și nu există niciun delict menționat la articolul 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că nu se aplică nicio pedeapsă.

Până acum, puteai decide singur dacă folosești o casă de marcat în terminale. Unii, care nu doreau complicații, l-au folosit; pentru alții, cazul s-a încheiat cel mai adesea în instanță. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2010, nu va mai fi de ales. Potrivit paragrafului 12 al articolului 4 din Legea N 103-FZ, agenții de plată sunt obligați să utilizeze sisteme de casă de marcat cu memorie fiscală și bandă de control, precum și să respecte alte cerințe legale pentru plățile în numerar.

În plus, Legea nr. 121-FZ a introdus modificări care vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2010 (clauza 1, articolul 8 din Legea nr. 121-FZ). Raspunderea va fi asigurata pentru lipsa echipamentului de casa de marcat, nu a caselor de marcat.

Așadar, din noul an, orice terminale vor fi echipate cu o casă de marcat și după plată vor începe să imprime o chitanță (clauza 1 a articolului 5, subclauza 4 a clauzei 1 a articolului 6 și articolul 8 din Legea N 103-FZ). ). Este necesar ca mențiunile de pe acesta să se distingă timp de cel puțin șase luni (clauza 3 a articolului 5 din Legea N 103-FZ).

Cecul trebuie să conțină (clauza 2 a articolului 5 din Legea N 103-FZ):

- denumirea documentului (chitanță de numerar);

- denumirea produsului (lucrare, serviciu);

- suma de bani acceptata;

- suma comisionului (dacă este încasat de la plătitor);

- data si ora primirii banilor, numarul cecului si aparatura de marcat;

- adresa locului de instalare a terminalului;

- numele, numărul de identificare fiscală și locația agentului plătitor;

- numărul de telefon al furnizorului și operatorului (sau subagentului).

Dispozitivul plasat în terminal este supus cerințelor legislative privind utilizarea caselor de marcat pentru plăți în numerar (clauza 4, articolul 6 din Legea nr. 103-FZ). La transferul unui terminal, agentul este obligat să notifice organul fiscal despre noua adresă în aceeași zi (clauza 5, articolul 6 din Legea nr. 103-FZ).

Contabilitatea fiscală a veniturilor

După cum sa spus, în regimul simplificat, precum și în regimul general, veniturile menționate la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt reflectate. Conform paragrafului 9 al paragrafului 1, banii și alte bunuri primite în conformitate cu termenii contractului de intermediar nu sunt luați în considerare. Prin urmare, sumele colectate de la terminal și transferate furnizorului (sau operatorului) nu sunt incluse în baza de impozitare a operatorului (sau subagentului).

Link către dat in subclauza 1 din clauza 1.1 din articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse

Operatorul (sau subagentul) are dreptul de a percepe un comision de la client dacă acest lucru este prevăzut în contractul cu furnizorul (sau operatorul). Este reținut din plată și nu este transferat furnizorului (sau operatorului), dar este inclus în venitul impozabil al acestora (subclauza 9, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Conform metodei de numerar utilizată în sistemul simplificat, venitul se recunoaște în ziua în care contribuabilul primește bani într-un cont bancar sau casă de marcat, ori datoria față de acesta este rambursată în alt mod (clauza 1 din art. 346.17 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că comisionul trebuie luat în calcul în ziua în care banii ajung la terminal.

De obicei, la sfârșitul lunii, furnizorul (sau operatorul) plătește operatorului (sau subagentului) o remunerație. De asemenea, se reflectă în venitul impozabil de îndată ce este primit (subclauza 9, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).


Exemplul 1

Sprint SRL, care foloseste sistemul simplificat de impozitare avand ca obiect de impozitare venituri minus cheltuieli, accepta plati de la persoane fizice prin terminal in calitate de agent. Conform acordului încheiat cu furnizorul, agentul are dreptul de a reține un comision de 3% din fiecare plată. În plus, la sfârșitul fiecărei luni are dreptul la o remunerație egală cu 1,2% din suma transferată furnizorului.

În octombrie 2009, utilizatorii de telefonie mobilă au plătit 315.000 RUB printr-un terminal deținut de Sprint LLC. Furnizorul a transferat recompensa pe 2 noiembrie. Să reflectăm venitul Sprint LLC în baza de impozitare.

Comision în valoare de 9450 de ruble. (315.000 RUB x 3%) ar trebui incluse în venitul impozabil, dar nu toți odată, ci pe măsură ce banii ajung la terminal, adică 3% din suma primită de la clienți ar trebui să se reflecte zilnic. Restul, transferat în contul bancar al furnizorului, este de 305.550 RUB. (315.000 RUB - 9.450 RUB) nu va afecta baza de impozitare. La 2 noiembrie 2009, veniturile din salarii trebuie majorate. Este 3666,6 ruble. (RUB 305.550 x 1,2%).

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor

Să discutăm câteva costuri tipice. Să vă reamintim că doar acele organizații și antreprenori care utilizează un sistem simplificat având ca obiect de impozitare venituri minus cheltuielile pot lua în considerare.

Costuri de achizitie si instalare

De regulă, costul terminalului depășește 20.000 de ruble, iar termenul utilizare benefică- 12 luni. Aceasta înseamnă că este o proprietate amortizabilă și aparține activelor fixe (clauza 4 a articolului 346.16 și clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Costurile pentru achiziționarea unor astfel de obiecte sunt recunoscute în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt anulate în părți egale trimestrial în perioada fiscală după plată și punere în funcțiune (paragraful 1 al paragrafului 3). al articolului 346.16 și paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 Cod fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că achiziția a fost făcută atunci când a fost aplicat sistemul simplificat. Dacă un obiect a fost achiziționat mai devreme, sub un regim fiscal diferit, valoarea sa reziduală este luată în considerare în funcție de durata de viață a acestuia (subclauza 3, clauza 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Puteți citi despre acest lucru în articolul „Contabilitatea mijloacelor fixe dobândite înainte de trecerea la un sistem simplificat” // Simplificat, 2009, nr. 4, precum și la p. 60

Rețineți că, în regimul simplificat, costul inițial al activelor imobilizate este determinat în conformitate cu regulile contabile (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform paragrafului 8 din PBU 6/01, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n, acesta include sumele cheltuite pentru achiziționarea, transportul și finisarea obiectului în stare de funcționare. Prin urmare, costurile de transport și taxele de conectare la energie electrică vor crește costul inițial al terminalului.


Exemplul 2

Molniya SRL aplică sistemul simplificat de impozitare, având ca obiect de impozitare venitul minus cheltuielile. La 19 octombrie 2009, compania a cumpărat și a plătit un terminal de plată în valoare de 56.000 de ruble. (inclusiv TVA 8.542,37 RUB). Pe 21 octombrie, terminalul a fost transportat, transportul a fost plătit, iar pe 22 octombrie a fost conectat. Costul serviciilor de transport este de 8500 de ruble. (fără TVA), instalare - 6200 rub. (fara TVA). Terminalul a fost pus în funcțiune pe 23 octombrie. Vom reflecta costurile achiziției sale în baza de impozitare.

Costul inițial va fi sumele plătite pentru terminal, livrarea și racordarea acestuia. Este egal cu 70.700 de ruble. (56.000 de rub. + 8.500 de rub. + 6.200 de rub.). Terminalul a fost achiziționat, plătit și pus în funcțiune în trimestrul al patrulea din 2009. Deci, 70.700 de ruble. poate fi reflectată în secțiunea 1 din Registrul de venituri și cheltuieli la 31 decembrie ( masa la p.84).

În sistemul simplificat, TVA-ul nu este rambursabil, deci este inclus în costul inițial al mijloacelor fixe

Dacă terminalul este închiriat, cheltuielile sunt recunoscute în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu trebuie să uităm că, cu un sistem simplificat, acest lucru este posibil după implementarea și plata lor (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, plata în avans este anulată numai după încheierea lunii plătite. Apropo, pentru a instala un terminal este suficient un metru pătrat de spațiu, care poate fi și închiriat, iar taxa aferentă acestuia poate fi inclusă în baza de impozitare (subclauza 4, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Masa. Fragment de completare a Registrului de venituri și cheltuieli al SRL „Molniya” pentru al patrulea trimestru al anului 2009

De ce era nevoie de legea privind activitățile agenților de plăți este clar pentru toată lumea - să eficientizeze acceptarea plăților de la populație pentru comunicare celulară, Internet, utilitati etc. Fiecare agent plătitor este obligat să transfere banii încasați în contul său bancar special în aceeași zi, de unde merg către cei cărora le sunt destinate, adică furnizori.<1>.

Unii dintre intermediarii care lucrează cu publicul în baza unor contracte de agenție, comisioane sau misiuni prezintă semne de agenți plătitori. Acceptă numerar de la persoane fizice pentru bunuri, muncă și servicii? Da. Sunt transferate comitentului, comisionarului sau principalului? Da. Nu este timpul să ne înregistrăm la Rosfinmonitoring și să dezvoltăm reguli de control intern în cadrul Legii „anti spălarea banilor”?<2>, deschideți un cont special pentru creditarea banilor primiți de la populație către acesta<3>, începe o a doua carte de numerar<4>, utilizați CCT chiar și atunci când imputați<5>și să îndeplinească alte sarcini ale agenților plătitori?

În sensul Legii N 103-FZ, furnizor este cel care primește bani de la persoane fizice prin agenții de plată pentru bunuri, lucrări și servicii vândute de acesta.<6>.

Îndoielile apar și în rândul mandanților (principali, directori): dacă sunt furnizori ai populației, atrage agenți plătitori<6>? Poate că este timpul să folosească un cont special pentru a primi venituri de la un intermediar<7>? Ne grăbim să vă asigurăm: în cele mai multe cazuri, intermediarii nu sunt agenți de plăți.

Verificăm dacă sunteți agent de plăți

Un agent plătitor este cel care acceptă doar plata de la o persoană fizică în favoarea unui furnizor pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute acestuia de către acest furnizor.<8>și nu mai face nimic pentru a:

<или>persoana a primit aceste bunuri (lucrări, servicii);

<или>persoana fizică are dreptul să le primească de la furnizor.

Cert este că Legea agenților de plăți nu acoperă acceptarea plăților în cadrul decontărilor care apar în timpul vânzării de bunuri (lucrări, servicii)<9>. Adică, agentul plătitor nu poate fi parte la tranzacția de vânzare.

Iar atunci când acceptarea plăților asigură doar principalele activități ale intermediarului, specificate în acordul cu principalul, principalul sau mandatarul (căutarea cumpărătorilor, acceptarea comenzilor și contractelor, livrarea mărfurilor etc.), intermediarul nu este un agent plătitor. La urma urmei, aici acceptă plata în scopul vânzării de bunuri (lucrări, servicii) ale furnizorului.

1. Agenți comisionari și agenți care acționează în nume propriu. Pe lângă faptul că acceptă plăți, ei înșiși încheie un acord cu cumpărătorii, le predă bunuri, documente etc.

Apropo, astfel de intermediari au un alt argument ferm în favoarea faptului că nu sunt agenți de plată: plățile pe care le acceptă rambursează obligația cumpărătorului față de ei.<10>. Iar agentul de plăți acceptă plăți care plătesc obligațiile persoanei față de furnizor<11>.

2. Agenți care acționează în numele mandantului și avocați care:

<или>acceptă bani de la o persoană, transferându-i bunuri sau rezultatul muncii. De exemplu, serviciile de curierat și companii de transport, deoarece acceptă bani pentru bunurile livrate atunci când acestea sunt predate cumpărătorului. Sarcina lor principală în baza contractului cu magazinul este livrarea mărfurilor, iar primirea banilor este un serviciu indisolubil legat;

<или>intră într-o tranzacție cu o persoană fizică în care acceptă plata de la acesta, chiar dacă acesta primește bunuri (muncă, servicii) ulterior și nu de la un intermediar, ci direct de la furnizor. De exemplu:

Ei tranzacționează după mostre sau cataloage, adică acceptă comenzi și plată în avans pentru ele, iar cumpărătorul primește apoi marfa chiar de la furnizor;

Ei vând tot felul de carduri de plată (comunicații, internet etc.). Aici, intermediarul oferă cumpărătorului un card ca confirmare a dreptului său de a primi servicii de la principal (principal). Și aceasta, spre deosebire de activitățile agenților de plăți, nu acceptă plata în baza unui acord specific deja încheiat de o persoană fizică cu un furnizor (când banii sunt creditați, de exemplu, la un anumit număr de cont personal deschis la furnizor) . Aceasta este încheierea unui nou acord cu cumpărătorul cardului. Și este încheiat de un intermediar, ceea ce înseamnă că nu este agent plătitor.

După cum puteți vedea, nu este atât de dificil să demonstrați că intermediarii obișnuiți nu sunt agenți plătitori. Dar rețineți că uneori nu numai autoritățile fiscale trebuie să convingă de acest lucru (care monitorizează utilizarea conturilor speciale<12>), dar și contrapărți. Se întâmplă ca directorii (principali, mandanți) să considere în mod eronat intermediarii implicați ca fiind agenții lor de plată și să le solicite să deschidă un cont special pentru efectuarea plăților. Sau, invers, intermediarul își consideră greșit munca ca fiind o activitate a unui agent plătitor și își creditează încasările într-un cont special, solicitând deschiderea unui cont special de la principalul său (principal, principal).

<1>Părțile 14, 15, 18 Art. 4 din Legea nr. 103-FZ din 3 iunie 2009 (denumită în continuare Legea nr. 103-FZ); clauza 1.3 din Regulamentul din 12 octombrie 2011 N 373-P

<2>Partea 5 Art. 4 din Legea N 103-FZ

<3>Partea 14 Art. 4 din Legea N 103-FZ

<4>clauza 5.1 din Regulamentul din 12 octombrie 2011 N 373-P

<5>Partea 12 Art. 4 din Legea N 103-FZ

<6>Partea 1 Art. 2 din Legea N 103-FZ

<7>Partea 18 Art. 4 din Legea N 103-FZ

<8>Partea 1 Art. 4 din Legea N 103-FZ

<9>clauza 1 partea 2 art. 1 din Legea N 103-FZ

<10>Partea 1 Art. 1005, partea 1 art. 990 Cod civil al Federației Ruse

<11>Partea 1 Art. 3 din Legea N 103-FZ

<12>Partea 4 Art. 7 din Legea N 103-FZ

Astăzi, utilitățile pot fi plătite nu numai prin casele băncilor, ci și prin oficii poștale și terminale. Și nimeni din birou nici măcar nu-și amintește că a plătit pentru servicii direct contractantului. Legislația privind intermediarii serviciilor bancare nu s-a schimbat de mult. Dar părțile la acord au încă o mulțime de întrebări.

Esenta

Modificările aduse legislației au permis instituțiilor de credit să-și extindă prezența în regiuni și să creeze un canal suplimentar de comunicare - un agent de plată bancar. Acest lucru a contribuit la îmbunătățirea calității și flexibilității serviciilor. Să aruncăm o privire mai atentă la ceea ce face acest intermediar.

Potrivit Legii federale „On”, un agent de plată este o persoană care acceptă fonduri ca plată pentru bunuri și servicii de către persoane fizice pentru a le credita. Potrivit aceluiași document, agentul ar putea efectua tranzacții cu instrumente de plată din plastic.

După ce au fost aduse modificări la Legea federală „Cu privire la sistem national funcționalitatea agenților de plăți s-a extins. Acum aceștia pot:

• emisiune către clienți;
• atrage subagenți;
• identificarea plătitorilor fără a deschide un cont;
• efectua operatiuni cu prin mijloace electronice plată.

Astfel, acum un agent de plată bancar este o entitate juridică (PI), care, pe baza unui acord cu o instituție de credit, participă la furnizarea de servicii bancare, acceptă și plătește bani gheata indivizii pentru obligațiile lor.

Activități

Pentru a înțelege mai bine care sunt activitățile unui agent de plăți, trebuie să introduceți o serie de concepte:

• furnizorul este un antreprenor individual, o organizație care primește fonduri pentru bunurile vândute și serviciile vândute;
• plătitor - consumator de servicii;
• un agent de plăți este un intermediar care acceptă plăți de la persoane fizice (MC).

Un intermediar poate implica un operator și un subagent pentru a-și desfășura activitățile. Aceștia sunt, de asemenea, angajați în acceptarea plăților, dar contractul este deja semnat cu agentul.

Responsabilitate

Legislația prevede impunerea unor obligații asupra agenților, a căror îndeplinire determină securitatea plăților. Aici sunt câțiva dintre ei:

• agentul poate desfasura activitati numai dupa semnarea contractului;
• operatorul trebuie să se înregistreze la Rosfinmonitoring;
• la acceptarea plăților, se deschide un cont, care este utilizat pentru efectuarea tranzacției;
• banca nu poate acționa ca subagent sau operator.

Verifica

Un cont special de agent de plăți nu este utilizat pentru toate tranzacțiile. Proprietarul său poate șterge fonduri numai pentru anumite scopuri, dar nici colectarea forțată nu este efectuată. Adică, servește ca un tranzit între o persoană și contul bancar al proprietarului. Din contul special al operatorului, fondurile sunt transferate către client și direct către intermediar în ceea ce privește remunerația. Subagentul transferă bani către operator și furnizor. Agentul de plată este obligat să transfere imediat fonduri în cont. Pentru încălcarea acestei cerințe, el riscă o amendă de 50 de mii de ruble.

Să luăm în considerare schemele tipice conform cărora sunt implementate serviciile unui agent de plăți.

Schema 1

Agentul a încheiat un acord pentru transferuri printr-o rețea de terminale. În calculul colectării și distribuirea documentelor a fost implicat un centru unificat de decontare (USCC) cu o casă proprie. ERCC a încheiat un acord cu un intermediar care deține o rețea de terminale.

Întrucât societatea de administrare este agent, aceasta este obligată să deschidă un cont special. Fondurile de la ERCC vor fi transferate către acesta. Apoi banii vor fi transferați către organizația de aprovizionare cu resurse (RSO) și de acolo către contrapărți. ERCC, ca operator, trebuie să deschidă și un cont. El nu are dreptul de a transfera fonduri imediat către RSO. Trebuie să acționezi doar prin Codul Penal. Proprietarul terminalelor din această schemă acționează ca un subagent. Remunerația tuturor intermediarilor este specificată în acordul cu furnizorul de servicii. Și consumatorii trebuie anunțați că se percepe un comision pentru transferul de fonduri.

Schema 2

Un agent de plată este un intermediar între indiviziiși locuințe și servicii comunale, care funcționează pe baza unui acord. Prin decizia conducerii, s-a decis ca taxele pentru serviciile prestate în blocurile de apartamente (MKD) să fie imediat transferate într-un cont bancar. Persoanele fizice pot efectua plăți prin terminale.

Agentul plătitor din această schemă este un agent pentru transferul de fonduri de la toți plătitorii, cu excepția rezidenților blocurilor de apartamente. Un singur operator poate accepta simultan plăți separat în baza unui acord cu societatea de administrare și cu RSO. Comisionul intermediarului se negociază separat cu fiecare furnizor.

Schema 3

Conform contractului de furnizare a resurselor, societatea de administrare acționează ca agent pentru proprietarii blocurilor de locuințe. Primește taxe de servicii de la consumatori. Ei plătesc și costurile tranzacțiilor. În această schemă, societatea de administrare este un furnizor de servicii bancare. Operatorul este obligat să transfere fonduri în contul agentului. Nu există un acord între societatea de administrare și RSO, prin urmare, toate fondurile trebuie virate imediat în contul de locuințe și servicii comunale.

Schema 4

Societatea de administrare oferă servicii de întreținere a proprietății într-o clădire rezidențială. Proprietarii au încheiat un acord cu ERCC privind transferul plăților. Societatea de administrare primește plata pentru reparațiile proprietății și utilitățile. A doua parte este imediat transferată către RSO. Remunerarea ERCC trebuie plătită de ambii furnizori (MC și RSO).

Băncile

Organizațiile de credit nu pot acționa ca operatori de acceptare a plăților. Dar oferă un serviciu de transfer fără numerar de fonduri de la persoane fizice, fără a deschide un cont. În baza comenzii clientului, banca întocmește documentul, trebuie să fie indicate toate detaliile și scopurile plății. Suma maximă de transfer este limitată la ceea ce este acceptabil în cadrul plăților fără numerar. Comisionul intermediarului se plătește separat de suma transferului.

Diferențele

Astfel, au loc două operațiuni: primirea plăților și transferul fondurilor. Diferența dintre ele este pur legală. Plățile sunt acceptate pe baza unui acord cu RSO sau cu consumatorul. Plătitorii contactează agentul cu o cerere de transfer de fonduri în contul de locuințe și servicii comunale. Dacă se încheie un acord între RSO și societatea de administrare, atunci agentul acceptă plata. Transferul de fonduri se efectuează la cererea plătitorului la detaliile specificate.

Probleme controversate

Managerul complexului de apartamente a semnat un acord privind transferul plăților cu operatorul și banca (cu privire la problema schimbului de date de informații). Ale cui detalii trebuie indicate pe chitanță? Plata trebuie să conțină furnizorul de servicii. Dacă documentul conține detaliile unui cont special, banca nu va putea transfera fonduri.

Schema 5

Administratorul blocului de apartamente a încheiat un acord cu furnizorul de servicii de telecomunicații pentru a colecta fonduri pentru utilizarea unei antene, care nu face parte din proprietatea colectivă. În chitanța de la locuințe și servicii comunale, această sumă este afișată pe rând separat. Banii sunt acceptați atât prin bancă, cât și printr-un agent. În această schemă, societatea de administrare și furnizorul de servicii trebuie să utilizeze conturi speciale pentru a efectua tranzacția.

Cu toate acestea, Legea federală privind agenții de plată nu se aplică tranzacțiilor fără numerar. Prin urmare, dacă un consumator face un transfer din contul său, fondurile merg către societatea de administrare, care rambursează deja datoria către operatorul de telecomunicații. Aceste două puncte trebuie precizate separat în contract.

Concluzie

Acceptarea plăților de utilități prin intermediari impune anumite responsabilități agenților. De exemplu, păstrați un cont separat pentru toate tranzacțiile. Dacă societatea de administrare acceptă plata pentru serviciile RSO prin intermediul propriilor case de marcat sau printr-un alt intermediar, atunci ea însăși devine agent. Dacă nu există intermediari în tranzacții, atunci consumatorii pot plăti pentru servicii prin intermediul băncilor. Nu este necesară încheierea unui acord separat în acest scop. Dar băncile sunt interesate să primească recompense. Prin urmare, serviciile de informare sunt oferite contra cost.

Compania desfășoară vânzări cu amănuntul de produse alcoolice; poate efectua plăți către clienți printr-un agent de plăți?

Cu toate acestea, implementarea oricăror tranzacții în cadrul unui contract de agenție pentru vânzarea de produse alcoolice de către o persoană care nu este proprietarul acestor produse este contrară legislației în vigoare, încheierea de contracte de cumpărare și vânzare în legătură cu alcoolul etilic, produse alcoolice și care conțin alcool cu ​​condiția îndeplinirii obligațiilor din tranzacția în favoarea unui terț, interzis. Acordurile încheiate în astfel de cazuri sunt considerate nule (art. 26 din Legea nr. 171-FZ).

Adică, dacă principalul face o tranzacție de vânzare de alcool în nume propriu, el este obligat să folosească propria sa casă de marcat pentru a emite un cec cumpărătorului, altfel va fi o încălcare a disciplinei de numerar (Codul Rusiei Federația pentru Contraventii Administrative). Agentul nu are dreptul de a vinde alcool în numele comitentului; aceasta încalcă interdicția stabilită de art. 26 din Legea nr.171-FZ. Și un agent nu are dreptul să vândă alcool în nume propriu dacă nu are o licență de alcool (Codul Administrativ al Federației Ruse).

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Agenții de plăți sunt organizații sau antreprenori care prestează servicii pentru acceptarea plăților de la cetățeni în favoarea furnizorilor de bunuri, lucrări și servicii (Partea 1, Articolul 1, Clauza, Articolul 2 din Legea din 3 iunie 2009 nr. 103-FZ). *

Aplicarea CCP

Agenții de plăți care utilizează terminale de plată sau ATM-uri trebuie să:

• instalați o casă de marcat într-un terminal de plată sau bancomat, indiferent cine o deține. Casa de marcat trebuie instalată în interiorul carcasei terminalului (ATM) care conține un dispozitiv pentru acceptarea sau distribuirea numerarului;
• inregistreaza casa de marcat la fisc. La înregistrarea unei case de marcat, agentul trebuie să indice adresa locului unde este instalată ca parte a terminalului (ATM);
• să folosească o casă de marcat funcțională și să o opereze în regim fiscal;
• emite o chitanță de numerar;
• menține și păstrează documentația privind CCP;
• oferă inspectorilor acces la casa de marcat și documentația pentru aceasta.

Menținerea Registrului de stat al CPC-urilor este încredințată Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (clauza 5.5.11 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 506). Sunt stabilite procedura de menținere a registrului, cerințele pentru structura și componența acestuia, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 ianuarie 2007 nr. 39.

Agenții de plăți nu sunt obligați să completeze formularele de documentație contabilă primară KM-1, KM-2, KM-3, KM-4, KM-5, KM-6, KM-7, KM-8, KM-9.

La urma urmei, aceste formulare sunt destinate să înregistreze decontările de numerar cu populația atunci când se efectuează operațiuni comerciale folosind case de marcat. Activitățile agenților de plată nu au legătură cu comerțul. Acesta este un tip separat de activitate pentru acceptarea plăților de la cetățeni, și anume, acceptarea de bani de la plătitor pentru a plăti bunuri (muncă, servicii) și decontările ulterioare cu furnizorul de astfel de bunuri (muncă, servicii).

Această concluzie rezultă din prevederile Legii din 3 iunie 2009 nr. 103-FZ, instrucțiuni aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132.

Elena Popova,

Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1

Tranzacționare cu numerar

Când vindeți bunuri cu amănuntul pentru numerar (sau folosind carduri de plată), pregătiți și emiteți o chitanță de numerar cumpărătorului. Acestea sunt cerințele Codului civil al Federației Ruse și paragraful 1 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ.

Atunci când desfășurați anumite tipuri de activități la tranzacționarea cu bunuri, este posibil să nu fie emisă o chitanță de numerar. Aceste tipuri de activități includ, în special:

• oferirea de masă studenților și personalului din institutii de invatamant;
• comerț la piețe, târguri, complexe expoziționale;
• comerț cu chioșcuri de înghețată și băuturi răcoritoare la robinet;
• vânzarea produselor din ceai în vagoane de călători ale trenurilor.

O listă completă a activităților pentru care nu poate fi eliberată o chitanță în numerar este stabilită în paragraful 3 al articolului 2 din Legea nr. 54-FZ din 22 mai 2003. În plus, nu este necesară utilizarea CCT la desfășurarea activităților supuse UTII (clauza 2.1 al articolului 2 din Legea nr. 54-FZ din 22 mai 2003).

Atenţie: pentru neutilizarea CCP în cazurile stabilite de lege este prevăzută răspunderea administrativă ().

Acest punct de vedere este confirmat și prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07/05/2005 nr.03-11-04/3/2, din 25/05/2006 nr.03-1-15/4- 114, precum și scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31.04.2004* Nr. 33 -0-14/300, din 10 noiembrie 2004 Nr. 33-0-14/694, din 20 iunie 2005 Nr 22-3-11/1115 si din 08.07.2006 Nr MM-6-06/771 @.

5. Articolul:Responsabilitatea pentru marcarea cecurilor de marcat poate fi transferată agentului

Închiriem un spațiu mic și desfășurăm activități comerciale în centrul comercial. Proprietarul de afaceri nu dorește să-și cumpere propria casă de marcat. În schimb, își propune să încheie un contract de agenție cu un alt comerciant și să îi încredințeze acestuia primirea de numerar, eliberarea bonurilor de numerar și contabilizarea veniturilor. Cu această schemă, nu vom fi amendați pentru că nu folosim CCP?

întreabă
Z.N. OLEINIK,
Ch. contabil
"IP Goncharov Yu.D."
(Sovetsk)

Această schemă este legală. Și nu oferă în mod oficial motivele unei amenzi. Cu toate acestea, în practică, inspectorii fiscali uneori nu recunosc acest lucru. În astfel de cazuri, este posibil să se dovedească legalitatea schemei numai în instanță.

Rețineți că unii inspectori fiscali și-au ajustat deja poziția în conformitate cu opinia judecătorilor (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 31 ianuarie 2007 nr. 09-10/00809). Cu toate acestea, există încă posibilitatea de a face plângeri din partea angajaților Serviciului Fiscal Federal. Prin urmare, dacă decideți să utilizați o schemă de plată în numerar printr-un agent, fiți pregătit să vă apărați poziția. Un exemplu de dosar în instanță în care o companie a reușit acest lucru este:

Implicarea intermediarilor financiari - agenti de plati - in procesul de decontare permite furnizorilor sa le delege dreptul de a colecta bani de la clientii lor contra cost. Există o serie de cerințe pentru activitățile agenților de plăți, inclusiv prezența unui cont special într-o bancă. Cu toate acestea, rețineți că nu orice colector de plăți este un agent de plăți.

Colectari de plati

Odată cu adoptarea Legii federale din 03.06.2009 N 103-FZ „Cu privire la activitățile de acceptare a plăților de la persoane fizice efectuate de agenții de plăți”, au început activitățile intermediarilor financiari, care, pe baza instrucțiunilor care le-au fost date de furnizorii de bunuri, lucrări și servicii, în conformitate cu încheierea Un acord între aceștia a început să furnizeze servicii legate de încasarea plăților de la persoane fizice (clienții furnizorului) și transferul acestora minus remunerația acestora.
Domeniul de activitate al agenților de plată și al subagenților de plată pe care îi atrag include amplasarea de terminale de plată în centre comerciale, magazine și alte locuri aglomerate, cu ajutorul cărora puteți trimite plăți pentru telefon și internet, plăti taxe și amenzi, face utilitate și alte plăți necesare. Pe lângă furnizorul de servicii, agenții de plată colectează și comisioane direct de la plătitori atunci când transferă fonduri.
Agentul de plăți este obligat să aducă la cunoștința consumatorilor cuantumul unei astfel de remunerații, plasându-l direct pe terminalele de plată sau în cele instalate în acestea. sisteme software, precum și în alte locuri accesibile, asigurând astfel comunicarea informațiilor către consumator în conformitate cu art. 10 din Legea Federației Ruse din 02/07/1992 N 2300-1 „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”. Cuantumul remunerației agentului plătitor încasat de la consumatori nu poate face obiectul unui acord între agentul plătitor și prestatorul de servicii, întrucât acordul acestora guvernează doar raportul dintre aceștia și în virtutea clauzei 3 a art. 308 din Codul civil al Federației Ruse nu creează obligații pentru consumatorii care nu participă la acesta (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Federației Ruse din 14 februarie 2014 N F09-14673/13).
De asemenea, agenții de plată sunt folosiți de companiile care administrează blocuri de locuințe pentru a efectua operațiuni legate de eliberarea documentelor de plată către locuitorii clădirilor de locuit, încasarea plăților de la aceștia pentru întreținerea locuinței și transferarea acestora către societatea de administrare.
Organizații de furnizare de resurse care atrag Companie de management pentru furnizarea anumitor servicii pentru întreținerea unui bloc de locuințe, întrucât Legea nr. 103-FZ nu conține interdicția de a combina astfel de funcții (furnizarea resurselor comunale și prestarea de servicii pentru acceptarea banilor de la locuitorii casei) (Rezoluție) al Serviciului Federal Antimonopol al Serviciului Federal Antimonopol din data de 02.07.2014 N F03- 6576/2013). În plus, serviciile agenților de plăți sunt utilizate și în alte domenii de activitate economică în care, din cauza volumului plăților încasate, este necesar un intermediar financiar.
Partea de cheltuieli din bugetul agenților de plată este formată din costurile de deservire a terminalelor de plată, taxa pentru plasarea acestora plătită proprietarului centrului comercial sau altei unități în care este instalat, costurile de deservire a unui cont bancar special, care toți agenții de plată sunt obligați să utilizeze în activitățile lor și alte costuri necesare.
Legea N 103-FZ nu obligă furnizorii de servicii să încheie acorduri obligatorii cu agenții de plată, întrucât aceștia au dreptul, la discreția lor, de a accepta plata de la clienții lor prin orice mijloc convenabil, exercitând astfel libertatea de a alege modalitatea de plată. pentru serviciile lor (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse). În consecință, în cazurile în care furnizorul nu a încheiat un acord cu un agent de plăți pentru a accepta plăți de la clienții săi, acesta nu este obligat să deschidă un cont bancar special la o instituție de credit pentru creditarea de fonduri către aceasta. Are dreptul de a accepta plata în contul său bancar obișnuit, printr-o casă de marcat sau în orice alt mod disponibil (hotărâre de recurs a Tribunalului Regional Altai din 3 decembrie 2014 în dosarul nr. 33-9995/2014).
Interacțiunea dintre prestatorul de servicii și agentul plătitor se construiește pe baza unui contract de agenție încheiat între aceștia, în care părțile prevăd obiectul cesiunii - obligația agentului de plăți de a încasa plăți de la clienții prestatorului de servicii. (principalul) și le transferă în favoarea acestuia, cuantumul remunerației agentului plătitor, perioada și procedura de plată a acestuia, durata contractului, răspunderea pentru încălcarea obligațiilor și alte condiții la latitudinea părților.
Furnizorul de servicii trebuie să aibă în vedere că, în funcție de termenul contractului de agenție, va fi clar dacă îl va putea refuza. Articolul 1010 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că un contract de agenție este reziliat din cauza refuzului unei părți de a-l îndeplini dacă acordul este încheiat fără a se determina data de expirare a valabilității sale. Din înțelesul acestei norme de drept rezultă că se poate declara un refuz unilateral al unui contract de agenție numai dacă acordul a fost încheiat fără a se indica durata de valabilitate a acestuia.
În acest sens, în cazul în care contractul de agenție prevede o anumită perioadă de valabilitate a acestuia, furnizorul de servicii nu îl va putea refuza în mod unilateral în niciun moment, iar agentul plătitor va avea dreptul să încaseze bani de la clienții săi și să-și rețină remunerația. (Rezoluția AS CO din 07.11.2014 în dosarul Nr. A68-8428/2013).

Cerințe pentru agenții de plată

Terminalele de plată utilizate de agenții de plată trebuie să fie echipate cu aparate de marcat, care trebuie înregistrate la organul fiscal la locul în care este înregistrat agentul de plată. Trebuie să fie în stare bună de funcționare, sigilat, să aibă o memorie fiscală cu drive-uri, o bandă de control și un ceas în timp real, să ofere înregistrare necorectă și stocare nevolatilă pe termen lung a informațiilor despre plăți pe banda de control și în memoria fiscală. drive-urile, precum și furnizarea de informații pentru tipărire, au pașaport în forma stabilită și îndeplinesc celelalte cerințe prevăzute la art. 4 din Legea federală din 22 mai 2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentelor de marcat la efectuarea plăților în numerar și (sau) utilizarea cardurilor de plată”.
Totodată, cecurile emise de terminalul de plată trebuie să aibă detaliile obligatorii prevăzute în Partea 2 a art. 5 din Legea N 103-FZ, în special denumirea documentului „chitanță de numerar”, denumirea bunurilor plătite, suma totală de bani acceptată, suma remunerației agentului plătitor, data și ora primirii banii, numărul bonului de casă și echipamentul casei de marcat, adresa locului unde au fost primiți banii etc. În caz contrar, agentul plătitor poate fi tras la răspundere administrativă în temeiul părții 2 a art. 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse (Rezoluții Curții Supreme a Federației Ruse din 20 ianuarie 2015 în cazul nr. 303-AD14-4174, FAS ZSO din 4 aprilie 2011 în dosarul nr. A03-11941 /2010).
Atunci când se utilizează serviciile unui agent plătitor, o garanție a protejării drepturilor furnizorului este utilizarea unor conturi bancare speciale (contul N 40821 „Cont bancar special al agentului plătitor, agentului plăților bancar (subagent), furnizorului”), care au un regim juridic special (articolul 4 din Legea N 103 - Legea federală, clauza 4.44 din Regulamentul privind regulile de contabilitate în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 16 iulie , 2012 N 385-P, clauzele 2.8, 4.14 și 11.1 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 30 mai 2014 N 153 -Și „Cu privire la deschiderea și închiderea conturilor bancare pentru depozite (depozite), conturi de depozit”) .
Următoarele operațiuni pot fi efectuate folosind un cont bancar special al agentului plătitor: 1) creditarea numerarului primit de la persoane fizice; 2) creditarea fondurilor debitate dintr-un alt cont bancar special al agentului plătitor; 3) debitarea fondurilor într-un cont bancar special al agentului de plată sau furnizorului; 4) debitarea fondurilor în conturi bancare.
Cu ajutorul contului bancar special al prestatorului de servicii pot fi efectuate următoarele operațiuni: 1) creditarea fondurilor debitate din contul bancar special al agentului plătitor; 2) debitarea fondurilor în conturi bancare. Efectuarea oricăror alte tranzacții folosind conturile bancare speciale ale agentului de plăți și furnizorului de servicii nu este permisă.
Întrucât fondurile acumulate în contul bancar special al agentului plătitor sunt supuse transferului în favoarea prestatorului de servicii, acestea nu sunt proprietatea agentului plătitor însuși și, prin urmare, nu pot fi recuperate din obligațiile acestuia. Până la distribuirea și transferarea fondurilor din contul special către prestatorii de servicii, soldul de numerar nu poate fi perceput din obligațiile agentului plătitor însuși, chiar dacă în totalul sumei de bani sunt incluse remunerația care i se cuvine de la prestatorii de servicii.
În acest sens, executarea silită a fondurilor agentului plătitor aflat într-un cont bancar special este posibilă numai dacă este posibil să se determine măsura exactă în care acestea aparțin agentului plătitor în calitate de debitor (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Serviciul Federal Antimonopol din 7 iulie 2014 N F03-2464 /2014).
În cazul în care banca, cu încălcarea acestei cerințe, a anulat totuși fondurile de pe aceasta din contul special al agentului plătitor, atunci acestea pot fi recuperate din acesta ca pierderi conform regulilor prevăzute la art. Artă. 15 și 393 din Codul civil al Federației Ruse, deoarece încălcarea săvârșită de acesta afectează interesele consumatorilor de la care se încasează plăți pentru transferul lor ulterior în favoarea furnizorului de servicii și poate avea semnificație socială. Consecințe negative, cum ar fi netransferul de bani către organizațiile furnizoare de resurse, lipsa acestora din urmă de fonduri suficiente pentru a realiza revizuire, lichidarea accidentelor, dezastrelor etc.
Protecția intereselor unui colector care are pretenții împotriva agentului plătitor în calitate de debitor confirmate printr-o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare legal nu poate fi efectuată în detrimentul încălcării nejustificate a drepturilor și intereselor legitime ale consumatorilor de bună credință (Rezoluție al AS UO din 22 decembrie 2014 N F09-8256/14).
Pe lângă utilizarea unui cont special, agenții de plată trebuie să se înregistreze și la Rosfinmonitoring în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 ianuarie 2003 N 28.

Când statutul de agent de plăți nu este necesar

Întrucât activitățile agenților de plăți sunt direct legate de acceptarea de fonduri de la persoane fizice prin intermediul terminalelor de plată, către un cont bancar special și în alt mod, cerințele Legii nr. 103-FZ în virtutea art. 1 nu se aplică activităților de decontare:
- efectuate entitati legaleși întreprinzătorii individuali la vânzarea de bunuri (executarea muncii, prestarea de servicii) direct cu persoanele fizice, cu excepția decontărilor legate de încasarea remunerației de către agentul plătitor de la plătitor, în condițiile prevăzute de Legea N 103-FZ;
- între persoane juridice și (sau) întreprinzători individuali atunci când desfășoară activități de afaceri și (sau) persoane angajate în practică privată, și nu întreprinzători individuali, care nu au legătură cu îndeplinirea funcțiilor de agenți plătitori;
- în favoarea persoanelor juridice străine;
- efectuat prin transfer bancar;
- desfasurate in conformitate cu legislatia privind bancile si activitatile bancare.
Dacă toate cazurile enumerate nu provoacă dificultăți în aplicarea lor în practică, atunci o astfel de situație precum efectuarea de plăți între persoane juridice și (sau) întreprinzători individuali atunci când desfășoară activități de afaceri și (sau) persoane angajate în practică privată și care nu sunt Un antreprenor individual care nu este implicat în îndeplinirea funcțiilor de agenți de plăți.
Dacă fondurile sunt colectate de-a lungul unui lanț și ajung la furnizor prin intermediari de la consumatorul final, care plătește bunuri, muncă sau servicii în numerar, se pune întrebarea: este antreprenorul implicat în lanț care încasează plăți un agent plătitor?
Organismele de stat abilitate în acest sens notează că un antreprenor primește statutul de agent plătitor numai dacă desfășoară activități de acceptare a plăților (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 aprilie 2012 N AS-4-2/6601@ ), în ciuda faptului că o astfel de activitate îi este exclusivă și, în afară de aceasta, nu desfășoară nicio tranzacție comercială (scrisoarea Rosfinmonitoring din 20 octombrie 2010 N 07-02-34/3744).
Această poziție este confirmată și de practica judiciară actuală, care reține că Legea nr.103-FZ se aplică doar raporturilor legate de prestarea unui singur serviciu - acceptarea plăților. Activitatea agentului de plată constă exclusiv în acceptarea de bani și nu prestează alte servicii independente (Rezoluția Forțelor Armate ale Federației Ruse din 29 mai 2015 N 306-AD14-76). În calitate de agent plătitor, el nu participă la furnizarea de servicii (Rezoluția Forțelor Armate ale Federației Ruse din 10 iunie 2015 N 304-AD14-3005).
Dacă un antreprenor nu încasează plăți de la consumatorii finali, ci vinde în mod independent servicii contra cost (vânzarea de bilete de avion, bilete de teatru și alte evenimente culturale și de divertisment), atunci se consideră că nu acceptă plăți în favoarea furnizorului, dar desfășoară activități intermediare în vânzarea de servicii ( Rezoluția A șaptea AAS din 17.02.2014 în dosarul nr. A02-1823/2013, 13 AAS din data de 16.10.2013 în dosarul nr. A56-26450/2013) , mai ales dacă o dată cu acesta desfășoară și alte tipuri de tranzacții comerciale, de exemplu, vânzarea de bilete către o stație de autobuz curse și furnizarea unei game de servicii care alcătuiesc infrastructura stației de autobuz (Rezoluția 3 din AAS). din data de 10 decembrie 2012 în dosarul Nr. A33-12927/2012).