XBRL — новый формат представления отчетности. Xbrl что это Словарь корпоративной отчетности xbrl

Развитие финансовой системы в России сопровождается постоянным ростом отчетности. Если в начале 1990-х отчетности было настолько мало, что в небольшой финансовой организации ее мог сделать один человек и даже вручную, то сейчас этими вопросами занимаются большие, хорошо автоматизированные отделы. И без компьютеров данный процесс представить невозможно.

Особенно много отчетности сдают банки. Только чтобы напечатать список банковских отчетных форм, понадобится несколько страниц формата А4. И количество отчетности все время возрастает. Причем непонятно, как в такой лавине документов может разобраться Центробанк. Что он делает с этой отчетностью? Иногда кажется, что ничего. Просто складывает у себя присланные файлы.

При этом ЦБ РФ все время расширяет свои полномочия, пытаясь поставить под свой контроль все занимающиеся финансами предприятия. В том числе и некредитные финансовые организации (НФО). А собрать и обработать отчеты страховых компаний и пенсионных фондов намного сложнее, чем банков. Хотя бы потому, что их на порядок больше. Что-то надо со всем этим делать.

Как «нам реорганизовать Рабкрин»?

Первое, что кажется очевидным, не надо заставлять подотчетные организации дублировать в разных формах одну и ту же информацию. И организациям будет проще, и ЦБ. Меньше обработки - меньше ошибок. Ведь одни и те же данные в разных формах могут различаться. И какие из них считать верными? А ведь мало того, организации, заметив свою ошибку, посылают исправленную форму. И это исправление тоже должно дойти до всех заинтересованных лиц. Что в результате может еще больше запутать ситуацию.

Во-вторых, надо оптимизировать саму отчетность. Действительно ли Банку России нужна вся требуемая от подконтрольных организаций информация? Действительно ли он её обрабатывает? И не могут ли некоторые данные быть получены из данных, уже представленных самим ЦБ?

И в-третьих - попробовать унифицировать стандарт отчетной формы. Сейчас существует своя форма для каждой отчетности, и все эти отчетные формы оседают в разных подразделениях ЦБ. Представляется перспективным другой путь - организация единого хранилища, в которое будут загружаться сообщения одного формата. С действительно нужными регулятору данными. А уж отделы ЦБ, занимающиеся разного рода контролем, пусть берут нужную им информацию из этого хранилища.

Выбор формата

Сейчас большинство отчетных форм поступает в ЦБ в формате XML. Но, как считает Борис Рабинович, старший менеджер департамента консалтинга «Делойт» в СНГ, этот формат недостаточен для решения стоящих перед Банком России задач. Для их решения может быть использован формат XBRL.

В 2014 г. в ЦБ было принято решение о переходе на этот формат НФО. В начале 2015 г. в ЦБ была проведена встреча с представителями наших крупнейших банков для обсуждения возможности применения формата XBRL после внедрения его в НФО. Предложение было воспринято позитивно.

Действительно, зачем изобретать велосипед? Лучше использовать международный опыт. А XBRL - наиболее востребованный формат для подготовки цифровой отчетности в США и Западной Европе. Еще в середине 2008 г. Европарламент утвердил его для составления отчетов в пределах своей юрисдикции. В настоящий момент все страны G20 и BRICS, кроме России, уже организовали на своей территории национальные «юрисдикции» организации XBRL International, разрабатывающей и предоставляющей доступ к техническим стандартам (спецификациям) данного формата.

Кроме того, к преимуществам XBRL можно отнести отсутствие зависимости от конкретных разработчиков и иностранных государственных органов, что представляется особенно важным в условиях «войны санкций» и политики импортозамещения.

К технологическим преимуществам - разделение на технологическом уровне метаданных и данных, а также поддержку стандартными инструментами многоязычности таксономий.

Что такое формат XBRL?

XBRL (eXtensible Business Reporting Language - расширяемый язык деловой отчётности) - это основанный на XML формат передачи регулярной и финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с принципами МСФО, Basel и Solvency.

Он описывает отчетность языком базовых показателей, сгруппированных в модели данных и позволяющих получить аналитическую информацию в различных разрезах. Вот этот формат и предлагается ЦБ для стандартизации обмена деловой и финансовой информацией.

Борис Рабинович продемонстрировал материалы ЦБ, опубликованные на сайте ЦБ, согласно которым использование формата XBRL даст следующие результаты:

Устранение избыточности и дублирования отчетных данных путем построения единой системы сбора и обработки отчетности в Банке России для блока НФО на основе МСФО;

Повышение достоверности и качества отчетных данных благодаря унификации и автоматизации процессов;

Повышение прозрачности и открытости финансовой информации для всех участников рынка;

Снижение нагрузки на подотчетные организации.

В материалах также перечислены предпосылки проекта по переходу на формат XBRL:

Создание мегарегулятора на базе Банка России, унификация подходов к регулированию и надзору, упорядочивание организации и ведения бухгалтерского учета НФО, построение отчетности на основе единых принципов МСФО;

Сближение с нормами регулирования G20, дальнейшее движение в сторону МСФО, переход на признанные странами «большой двадцатки» электронные форматы отчетности, внедрение регулирования на базе стандартов Solvency II и Базель III;

Создание дорожной карты правительства РФ «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса», унификация форматов обмена данными при взаимодействии государства и предпринимателей с учетом международных стандартов.

Планы Банка России

Банк России постоянно занимается вопросами форматов передачи данных. Теперь он начал работы по использованию формата XBRL. По сообщению его пресс-службы, 13 мая совет директоров признал целесообразным участие ЦБ в ассоциации XBRL International в качестве специального члена («юрисдикции»). Было отмечено, что это обеспечит доступ к базе знаний ассоциации, позволит банку определять основные направления развития формата XBRL в России, а также объединить инициативы ЦБ и других заинтересованных ведомств, участников рынка и разработчиков ПО для внедрения единого формата отчетности в стране.

На текущий момент планы и сроки внедрения формата XBRL неизвестны и наиболее вероятно будут определены в течение 2015 г.

Возможности для ИТ-компаний

Общий подход ЦБ РФ к решению проблемы контроля финансовых организаций представляется правильным. Собирать не множество отчетных форм, а данные. Ввести единые стандарты, ориентированные на международные.

Кроме того, единое хранилище отчетных данных в ЦБ позволит значительно автоматизировать процесс контроля. Не надо все время анализировать состояние финансовой организации. Достаточно выставить флажки по критичным показателям и реагировать на конкретное нарушение введенных нормативов.

Получат выгоду и предприятия. Да, до окончательной цели: одна компания - один отчет - одна форма, причем для всех, а не только разных подразделений ЦБ - еще далеко. Но шаги к ней можно только приветствовать. Тем более, что и зарубежные страны движутся в том же направлении.

Появляются новые возможности у ИТ-компаний. Ведь понадобится конвертация данных разработанных ими финансовых программных комплексов в формат XBRL. При этом возможно несколько подходов.

Самый простой - внедрение разметки данных в XBRL-формате на уровне консолидированных данных. То есть делать конвертор для уже существующей консолидированной отчетности.

Второй, более сложный, но более качественный вариант - внедрение разметки данных в XBRL-формате на уровне корпоративных систем участника рынка. То есть писать конвертор для каждой используемой на предприятии системы.

Интересен и облачный вариант, который может быть использован как в первом, так и во втором случае. Посылать данные на конвертацию в облако. И получать уже готовые данные в XBRL-формате. Неплохая идея для стартапов.

Второй вариант открывает и другие возможности. Если в программах разных разработчиков есть модуль XBRL, то не надо писать отдельные интерфейсы между ними. Они сразу начинают понимать друг друга, если есть нужная таксономия. А интеграция данных разных программных комплексов может помочь в разработке программ по оптимизации работы предприятий и создает новые возможности для разработки их внутренних систем корпоративной отчетности.

Совсем скоро некоммерческие финансовые организации ждет еще одно новшество — предоставление отчетности в формате XBRL. Соответствующие нормативные акты вступят в силу первого января 2018 года. Нововведение также касается страховых компаний, НПФ, ПУРЦБ, организаторов торговли. Теперь профучастники должны сдавать надзорную, статистическую и финансовую отчетность не в виде форм, а в виде массива данных.

Что такое XBRL

XBRL (Extensible Business Reporting Language) в переводе с английского — расширяемый язык деловой отчетности, который широко используется в мире. Бизнес генерирует разные формы документов от налоговых деклараций до внутренних показателей продаж. Данные отчета могут касаться годового дохода, количества продаж, инвентарных номеров. Если раньше было необходимо заполнять предварительно распечатанные формы, то сейчас многие переходят на унифицированный электронный формат отчетности. XBRL позволяет компьютерам автоматически обрабатывать собранные данные.
Стандарт XBRL основан на расширяемом языке разметки XML и использует технологии XML Schema, XLink, XPath. Вся спецификация языка разрабатывается международной организацией XBRL International. Компания предлагает на своем сайте соответствующие курсы за 700 долларов, правда, все они на английском языке.

С чего все началось

Бухгалтер из штата Вашингтон, США, начал развивать XBRL в 1998 году. Сначала системой пользовались американские регулирующие органы, а затем подключился комитет европейских банков. За этим последовали финансовые организации разных государств. Сегодня XBRL стал основной формой отчетности для стран G20 и BRICS. Всего в XBRL International входят 550 участников. Банк России присоединился к организации в 2015 году в качестве специального члена и теперь ставит своей целью перевести всех участников рынка на XBRL, а затем стать постоянным членом организации.

Зачем все это нужно

Мегарегулятор нуждается в отчетности, чтобы лучше себе представлять работу рынка, выявлять аномалии и злоупотребления, собирать статистику. Вовремя собранная информация — залог любого регулирования. В ЦБ РФ считают, что применение технологий XBRL позволит избавиться от избыточности и дублирования данных. Для этого будет создана единая система сбора и обработки отчетности на основе МСФО.
Также, электронный документооборот повысит достоверность и качество данных, снизит нагрузку на подотчетные организации и поможет российскому бизнесу НФО войти в международное информационное пространство.

Основные понятия электронного формата отчетности

Шаблоны данных
Они заполняются участниками рынка и разработаны на основе таксономии. Например, это таблица с информацией о страховых договорах.

Метаданные Это информация о данных в виде справочников и характеристик данных. Например, справочник ценных бумаг или план счетов.

Модель данных
Описание объектов и структур данных, а также их связей с метаданными. Для конкретной категории применяется определенный справочник.

Формы отчетности
Они строятся на основе метаданных и модели данных. Допустим, это примечание о ликвидности балансовых активов.

Таксономия
Это совокупность метаданных, модели данных, описаний форм отчетности, порядка их формирования, сформированная по определенным правилам. К примеру, таксономия XBRL для МСФО-отчетности.

Аналитические отчеты
Они формируются на основе базы данных, представленных участниками рынка. Например, это анализ доходности ценных бумаг.

Если говорить техническим языком, то XBRL — это XML-документ с данными со ссылками на элементы таксономии. Он может достигать нескольких гигабайт.

Механика взаимодействия с ЦБ РФ

Предполагается, что организации будут направлять данные в Банк России в цифровом виде, подписанные квалификационной электронной подписью через личный кабинет профучастника. Банк России разработал программное обеспечение «Конвертер», которое способно преобразовывать отчетные данные НФО в формат XBRL. Регулятор планирует поддерживать ПО до 2021 года, рассчитывая на то, что к этому времени профучастники перейдут на собственные программные решения по созданию отчетности. Новый формат выдвигает более серьезные требования к отчетным данным — они шире и всеохватнее. Тем, компаниям, где сбор и обработка информации поставлены на поток, будет проще войти в новый ритм, остальным придется проделать большой объем методологической работы.
«Сама по себе технология прекрасная, но этого мало, - считает директор департамента сбора и обработки отчетности не кредитных финансовых организаций Банка России Ольга Гончарова. — XBRL не «летает» без того, чтобы навести порядок в самой отчетности. Должны быть единые стандарты, должно быть исключено дублирование, должны быть надзорные показатели, которые будут завязываться на международную отчетность, не должно быть многообразия форм. Прежде всего, это вычистка именно отчетных форм, отчетных показателей, статистических, финансовых, бухгалтерских. И только потом уже описание их в формате XBRL».

Подводные камни

Многие профучастники до сих пор не знают о грядущих нововведениях, а те, кто знают, не понимают с какой стороны подойти к отчетности. Использовать ли программные решения ЦБ или другие варианты, какие из них эффективны, а какие нет? Несмотря на то, что регулятор проводит вебинары и семинары по этой теме, на эти вопросы пока что нет ответов. Они появятся только в процессе тестирования и наработки опыта в новых условиях. Скорее всего, решения о том, как и что делать будут приниматься компаниями уже после Нового года. Ведь отчетный период наступает в феврале. Многие в замешательстве относительно того, как отреагирует ЦБ, если предоставленная отчётность будет неполной или ошибочной. Вполне вероятно, что на первых порах регулятор закроет глаза на неточности или недостаток данных. Компания ООО «ДиБ Системс» будет загружать данные в формате Excel документа, а затем отправлять их в «Конвертер» ЦБ РФ. Это первые шаги, которые будут сделаны на пути к выработке методологии работы в новых условиях. В начале 2018 года компания планирует приступить к разработке собственных решений XBRL.

07.12.2017 \ Точка зрения

Юлия Амириди , эксперт Ассоциации российских банков, заместитель генерального директора по развитию бизнеса компании Intersoft Lab, рассказала о том, что нужно знать, чтобы заранее подготовиться к переходу на международный формат деловой отчетности XBRL.

Переход на электронный̆ формат сбора и обработки отчетных данных на базе спецификаций XBRL (от англ. eXtensible Business Reporting Language) - один из стратегических проектов Банка России. XBRL - международный формат раскрытия деловой отчетности – с начала 2018 года должен стать стандартом для предоставления отчетности регулятору со стороны некредитных финансовых организаций (НФО): негосударственных пенсионных фондов, акционерных и паевых инвестиционных фондов, управляющих компаний инвестиционных фондов, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента.

Огромная работа, проделанная регулятором по унификации показателей отчетности и разработке таксономии XBRL для НФО, соответствующих нормативных актов и XBRL-конвертера, вкупе с четким соблюдением сроков перехода на XBRL для НФО, указывает на решимость в кратчайшие сроки масштабировать этот прогрессивный подход на кредитные организации. Решение о целесообразности такого шага будет приниматься по итогам перехода НФО на XBRL. Если оно окажется положительным, то подходы, использованные для разработки XBREL-таксономии для НФО, станут основой подходов для разработки таксономии для банков.

Что такое XBRL-таксономия

XBRL-таксономия - это описание данных и показателей, снабженных детальными аналитическими признаками, которые субъекты отчетности должны передавать регулятору. XBRL-таксономия для НФО объединяет набор данных в отношении единого плана счетов (ЕПС), а также показателей бухгалтерской финансовой отчетности (БФО), элементов МСФО и надзорно-статистических показателей. Этого состава данных достаточно для получения всех необходимых форм контрольной бухгалтерской (финансовой), надзорной и статистической отчетности на стороне регулятора.

Таксономия XBRL для НФО разработана на базе дата-центричного подхода. Это означает, что собираемые данные очищены от дублирующихся и избыточных показателей и предоставляются регулятору в виде многомерных структур, построенных на основе счетов, частей счетов и надзорно-статистических показателей в тех аналитических разрезах, которые необходимы регулятору для расширенного анализа данных (например, основные валюты, географическая концентрация, ожидаемый срок до погашения и проч.). При этом таксономия включает элементы форма-центричного подхода, когда каждый отчетный показатель идентифицируется на уровне экономических сущностей в БФО. Это более привычный для пользователей взгляд на отчетность, который упрощает первые шаги в освоении нового формата ее сдачи. В таксономии реализовано более 5000 проверочных правил, в том числе по типу привычного межформенного контроля.

Финальная таксономия бухгалтерской, надзорной и статистической отчетности для НФО опубликована на сайте Банка России 31 октября 2017 года. Обновление таксономии в связи с введением новых надзорных требований и проч. изменений, затрагивающих менее 15% показателей и/или аналитических разрезов, будет осуществляться в плановом порядке не менее двух раз в год. По регламенту, установленному на 2018 год, обновленные таксономии будут опубликованы 28 февраля и 31 августа, а вступят в силу 1 июля 2018 года и 1 января 2019 года соответственно. Допустимы и более масштабные обновления. В таких случаях для них будет разработан отдельный план введения изменений.

Как организован процесс подготовки и сдачи отчетности в формате XBRL

Если описывать процесс формирования XBRL-отчетности «на пальцах», то он сводится к заполнению отчетных форм, но более детальных по сравнению с привычными. В них требуется ввести вручную или загрузить из внешнего файла данные и показатели в необходимых аналитических разрезах. При заполнении автоматически исключаются дубли, то есть введенный единожды показатель отображается во всех формах, где он повторно используется. После заполнения доступна автоматическая валидация данных, говоря иначе контроль соблюдения форматных, арифметических и логических правил, сравнение с данными отчетности прошлых периодов и фиксация обнаруженных ошибок.

По этому принципу организована работа программного обеспечения «Конвертер» для сбора отчетности НФО в XBRL-формате, который бесплатно представляет Банк России . Результат работы «Конвертера» – файл в XBRL-формате, который можно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью и через личный кабинет участника финансового рынка передать регулятору. Планируется, что в 2021 году «Конвертер» прекратит существование, и организации станут готовить файлы отчетности в формате XBRL, опираясь на собственные ИТ-решения.

Не стоит волноваться по этому поводу, на рынке представлено много коммерческих и свободно-распространяемых программных продуктов для преобразования данных в формат XBRL. Все XBRL-конвертеры работают практически по тому же принципу, что и «Конвертер» Банка России:

внешний файл

заданного формата

Однако, основной сложностью подготовки отчетности в XBRL-формате является не сама конвертация, а подготовка первичных данных и показателей, которые будут преобразованы в формат XBRL.

Почему переход на XBRL-формат вскрывает проблемы качества данных для отчетности

Ключевая цель перехода на XBRL-формат сдачи отчетности - повышение прозрачности информации, достоверности и качества отчетности – достигается за счет предоставления регулятору не готовых отчетных форм, а слоя детальных данных и показателей, на основе которых на стороне регулятора:

могут быть рассчитаны все формы контрольной бухгалтерско-финансовой, надзорной и статистической отчетности,могут быть единовременно проведены кросс-проверки всех форм отчетности.

Это означает, что переход на формат XBRL способен вскрыть глубинные проблемы с качеством данных, используемых организациями при подготовке отчетности: их полнотой, безошибочностью и консистентностью. Кроме того, поскольку XBRL-отчетность станет более гранулярной, добавятся аналитические признаки для показателей и проч., то на первых порах данных требуемой детальности и в нужных аналитических разрезах в учетных системах может просто не оказаться. Потребуется время, прежде чем поставщики учетных модулей доработают свое ПО, а организации модернизируют организационные процессы, чтобы состав первичных данных приблизился к тем, что требует таксономия.

Будущее регуляторной отчетности кредитных организаций, учитывая масштаб грядущих изменений, может наступить уже практически завтра. Стоит заранее задуматься о подготовке ИТ-инфраструктуры банков к переходу XBRL, прежде всего с позиции поддержки процессов консолидации первичных данных, обеспечения их качества и обогащения недостающей аналитикой. Опыт пилотных проектов перехода на XBRL, реализованных в НФО, свидетельствует о том, что наиболее эффективным ИТ-инструментом для решения перечисленных задач является хранилище данных (ХД). Как показывает практика, на внедрение ХД в масштабах универсального банка требуется не менее двух лет. Возможно, что для кредитных организаций настало время всерьез задуматься о целесообразности разворачивания таких решений.

Брыкин Андрей Валерьевич , АССА, финансовый менеджер ООО «Прожектор Девелопмент»

В последние годы в России растет интерес к новому стандарту обмена деловой информацией - XBRL.

Центральным банком РФ осуществляется проект по переводу отчетности некредитных финансовых организаций на XBRL. Планируется, что с 2018 года эти организации будут составлять и сдавать отчетность в формате XBRL.

В 2014 году мною была подготовлена отчетность крупной публичной компании в XBRL. Основной проблемой, с которой пришлось столкнуться в ходе подготовки отчетности, являлся недостаток информации. Даже англоязычная литература либо носит сугубо теоретический характер, либо изобилует техническими деталями, зачастую непонятными для бухгалтера. На русском языке информация практически отсутствует.
Поэтому в настоящей статье я попробую описать взгляд на XBRL со стороны бухгалтера, а не программиста.

Справочно

Стандарт XBRL разработан международной организацией XBRL International, Inc. для обмена бизнес-информацией между бизнес-системами. В настоящее время XBRL используется во многих странах регуляторами фондовых бирж и рынка ценных бумаг, банковскими регуляторами, регистраторами, налоговыми органами и национальными статистическими агентствами. Наиболее широкое распространение стандарты получили в США, где с 2008 года публичными компаниями публикуется отчетность в формате XBRL.

Основные принципы хранения информации в формате XBRL

Отчетность в формате XBRL состоит из нескольких файлов (формата XML), содержащих разметку (теги) и показатели отчетности (цифры и описание) внутри этой разметки.
Например, прибыль описана следующим образом:

3170152000

Все показатели отчетности содержатся в одном файле, называемом экземпляром.
Помимо экземпляра, при подготовке отчетности необходимо скомпоновать определенные файлы (таксономию).

1. Схема. По своему назначению файл схемы соответствует плану счетов. Этот файл содержит ссылки на использованную таксономию XBRL. В нашем случае это таксономия МСФО -
www.xbrl.org/2006/ref‑2006–02–27.xsd. Также в файле схемы хранятся ссылки на файлы имен и связей (см. ниже). Сюда же помещаются теги, для которых нет аналога в стандартной таксономии МСФО. В этом случае можно создать свой тег и поместить его в схему.

2. Файл имен. Теги МСФО имеют вид, малопригодный для анализа отчетности. Например: ifrs-full_ProfitLoss. Для того чтобы отчетность можно было читать, каждому стандартному тегу необходимо присвоить имя, которым соответствующий показатель назван в отчетности, например: Net Profit. В файле с именами хранится информация об имени показателя отчетности и соответствующем ему теге.

3. Файлы связей:

a) презентации, содержащие структуру отчетных форм и примечаний, чтобы пользователь отчетности мог видеть формы не типовые, а абсолютно идентичные тем формам, которые являются частью финансовой отчетности;

b) расчеты (XBRL позволяет автоматически проводить проверку соответствия между собой различных показателей отчетности, например сверку актива и пассива баланса; файл расчетов хранит использованные формулы);

c) определения, хранящие информацию о дополнительных измерениях, представленных в отчетности, например о видах капитала (для отчета о движении капитала) или сегментах (для сегментной отчетности).

Таксономию XBRL обычно представляют в виде перечня элементов, каждый из которых имеет:

1) атрибуты;

2) связи с другими элементами.

По своей природе элемент похож на обычный бухгалтерский счет.

К атрибутам в том числе относятся:

Имя хранится в файле имен, а остальные атрибуты элемента - в файле схемы.

Наиболее важным отличием таксономии от плана счетов является присутствие в ней вышеуказанных файлов связей, увязывающих отдельные элементы между собой. Причем эта увязка производится определенным образом, который может быть понят и обработан компьютерной программой.

Если не углубляться в технические детали, связи выглядят следующим образом:

Порядок подготовки отчетности в формате XBRL

При подготовке отчетности впервые в качестве отправной точки есть смысл использовать пример готовой отчетности. Мною был использован пример с сайта ifrs.org.
Общая последовательность действий по подготовке отчетности в XBRL выглядит так:

1) подготовка отчетных форм в формате XBRL (структуры и показателей отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе, отчета о движении денежных средств, отчета о движении капитала):

a) исключение элементов, отсутствующих в нашей компании;

b) добавление недостающих элементов из стандартной таксономии МСФО;

c) расширение схемы - добавление элементов по нестандартным операциям, отсутствующим в стандартной таксономии МСФО;

d) формирование файлов связей;

2) формирование схемы, файлов связей и экземпляра для остальных таблиц;

3) формирование схемы, файлов связей и экземпляра для текстовой части.

Готовую отчетность в формате XBRL можно разместить на сайте компании (в России нет централизованного хранилища отчетностей в XBRL), где она будет доступна для заинтересованных пользователей.
Одним из первых вопросов, возникающих при подготовке такой отчетности, является приобретение программного обеспечения.

Следует отметить, что не существует программы, которая бы автоматически перевела отчетность из текстового формата в формат XBRL.

Расчет показателей отчетности по МСФО в моем случае (как и в большинстве других компаний) производился в Excel. Соответственно, все показатели отчетности уже имелись в нескольких Excel-файлах. И задача состояла в том, чтобы сформировать файлы XBRL-отчетности из этих данных.

У меня в распоряжении был программный продукт Altova MissionKit. В принципе все вышеуказанные файлы можно создать в этом продукте. Также можно настроить импорт информации из файлов Excel.

Однако, на мой взгляд, такой путь не позволяет эффективно решить проблему поддержания вышеуказанных файлов при подготовке очередной отчетности. Отчетность по МСФО крупных компаний довольно сильно меняется от квартала к кварталу. В связи с этим настройки импорта нужно было бы постоянно менять из-за изменения структуры исходных файлов. Помимо этого, новые операции нужно было бы постоянно вручную добавлять в вышеуказанные файлы.

Более эффективной является непосредственная компоновка всех файлов с помощью макросов Excel. Altova MissionKit мною использовался лишь для проверки подготовленных файлов на предмет соответствия спецификации XBRL. Этот путь позволяет значительно снизить издержки на перекладку отчетности в XBRL-формат.

Одна из важных проблем при подготовке отчетности - выбор подходящего тега, поскольку ошибкой является как выбор неправильного тега, так и добавление своего тега в случае, если таксономией уже предусмотрен тег для соответствующего элемента. Для облегчения этой задачи на сайте ifrs.org разработаны иллюстрированные таксономии, отсортированные как по отчетным формам, так и по соответствующим стандартам МСФО.
Пример из иллюстрированной таксономии:


Property, plant and equipment
Land and buildings
Land	instant, debit	IAS 16.37 a Example
Buildings	instant, debit	IAS 16.37 Common practice
Total land and buildings	instant, debit	IAS 16.37 b Example
Machinery	instant, debit	IAS 16.37 c Example
Vehicles
Ships	instant, debit	IAS 16.37 d Example
Aircraft	instant, debit	IAS 16.37 e Example
Subclassifications of assets, liabilities and equities
Motor vehicles	instant, debit	IAS 16.37 f Example
Total vehicles	instant, debit	IAS 16.37 Common practice

Как видно из примера, помимо описания элемента, иллюстрированная таксономия содержит ссылку на соответствующий стандарт, предписывающий раскрытие. Таксономия также включает элементы, которые раскрывать не требуется, но на практике их обычно раскрывают.

Первым шагом при добавлении элемента в отчетность XBRL является его поиск в иллюстрированных таксономиях. И только если найти такой элемент не удалось, его следует добавить в файл схемы. В моем случае пришлось добавить около 30 элементов, значительная часть которых приходится на отчет о движении денежных средств. На мой взгляд, это совсем не много, а значит, подавляющая часть показателей отчетности будет совместима с отчетами других компаний.

В ходе работы по составлению отчетности необходимо постоянно проверять ее на предмет соответствия XBRL. Любое программное обеспечение, рассчитанное на работу с файлами XBRL, может произвести такую проверку. Естественно, если вы неправильно выбрали тег, программа не сможет обнаружить эту ошибку. Но, как показывает опыт, программа обнаруживает довольно много ошибок.
В том числе программа проверяет, соответствуют ли между собой показатели отчетности, согласно связям, содержащимся в файле расчетов (см. выше). Конечно же, для проверки необходимо предусмотреть соответствующее правило.

Если в процессе перекладки отчетности в XBRL обнаружена ошибка, то такую ошибку исправлять нельзя. То есть файлы XBRL должны в точности соответствовать опубликованной отчетности.
Следует отметить, что отчетность XBRL - это столь же полноценная отчетность, что и бумажная копия. Поэтому руководство компании несет ответственность за ее правильность. Однако даже для того, чтобы посмотреть эту отчетность, нужны определенные навыки владения специальным программным обеспечением. И даже если отчетность выглядит корректно, она может быть неправильной по ряду причин:

некорректный выбор таксономии (использование старой версии);
неполный мэппинг (несоблюдение минимального уровня детализации тегов);
неправильный выбор тега;
неправильный выбор атрибута;
неправильное заполнение связей.

Следует отметить, что подобные ошибки не могут быть выявлены даже специальным программным обеспечением. Не сможет их обнаружить и программист, поскольку он не обладает специальными знаниями в области МСФО. Это может сделать только специалист, имеющий достаточную квалификацию как в области XBRL, так и в области МСФО. Поэтому становится актуальным вопрос подготовки таких специалистов и соответствующей учебной литературы.

В заключение остановимся еще на нескольких простых вопросах о XBRL.

Вопрос 1. Нужно ли переходить на XBRL?

На мой взгляд, в настоящий момент нельзя дать однозначный ответ на этот вопрос.

Основной целью внедрения XBRL было обеспечить возможность обработки финансовых отчетов компьютерной программой, чтобы облегчить процесс анализа этой отчетности для инвесторов.
В США отчетность в XBRL предоставляется публичными компаниями с 2008 года. Однако споры по поводу эффективности этого проекта продолжаются до сих пор. По моему мнению, можно утверждать, что лишь в некоторых случаях анализ XBRL-отчетности более удобен для инвестора (например, если нужно быстро проанализировать много компаний или быстро сравнить между собой две произвольные компании), и это подтверждается исследованиями.

Также одной из целей XBRL являлось снижение количества ошибок в отчетах. XBRL позволяет разрабатывать правила соответствия показателей отчетности между собой и автоматически выдавать предупреждение в случае нарушения правила. Применительно к отчетности по МСФО ценность таких правил, на мой взгляд, невелика, поскольку основные ошибки приходятся на новые или изменившиеся операции компании. А поскольку правил по таким операциям еще нет, ошибка также не будет обнаружена.

Но иногда можно встретить мнение о том, что внедрение XBRL принесло компании выгоды (в основном - связанные с улучшением процессов обмена информацией между подразделениями компании). Этот случай не имеет отношения к отчетности по МСФО. Наличие хоть какого-то стандарта всегда лучше, чем полное его отсутствие. Скорее всего, формат XBRL может подойти для простых отчетов. Наличие стандарта может ускорить разработку программного обеспечения, позволяющего обрабатывать такие отчеты автоматически. Вполне возможно, что, например, общепринятой практикой через определенное время может стать обмен договорами, счетами за товары/услуги в формате XBRL.

Еще одной целью разработки XBRL было снизить издержки на подготовку отчетности. Разработчики XBRL, говоря о выгодах внедрения этой технологии, имели в виду не перекладку отчетности по МСФО, а использование XBRL для обмена финансовыми данными вообще. Как мне кажется, в некоторых случаях такое использование XBRL может принести выгоды (см. предыдущий абзац). Но, основываясь на своем опыте, могу сказать, что применительно к МСФО я не вижу причин, по которым издержки на подготовку отчетности могут снизиться в результате внедрения XBRL. В то же время издержки на внедрение XBRL могут составить существенную сумму. Косвенно это подтверждается тем фактом, что в интернете сложно найти отчетность в формате XBRL тех компаний, которые не обязаны ее составлять.

Еще одна цель разработки XBRL - повышение совместимости отчетностей разных компаний. И это, безусловно, очень важно. Не секрет, что, хотя совместимость отчетов является одним из принципов МСФО,
в реальности отчетности различных компаний зачастую плохо совместимы. Более того, даже отчетности сходных компаний могут сильно отличаться, что резко снижает ценность такой отчетности. Причины этих различий можно сгруппировать следующим образом:

различный порядок раскрытия одних и тех же фактов (например, разное название одних и тех же показателей);
отличия в используемой учетной политике (часть компаний оценивает основные средства по справедливой стоимости, другие - по стоимости приобретения);
прочие отличия (например, разная квалификация сотрудников, ответственных за подготовку отчетности, может оказать влияние на сумму прибыли компании, особенно если отчетность является сложной).

Внедрение XBRL позволяет частично решить первую группу проблем, так как в этой отчетности одинаковые показатели будут обозначены одним и тем же тегом. Полностью решить эти проблемы XBRL не может, поскольку, например, если одна компания представляет расходы по экономической сути, а другая - по функции, то проблема несовместимости остается.

Насколько проблемы первой группы являются существенными - решать инвесторам. Но я полагаю, что первая и вторая группы различий либо разрешаются самими МСФО (например, требуется раскрытие стоимости приобретения по переоцененным основным средствам), либо считаются несущественными. Поэтому основные проблемы несовместимости вызваны причинами третьей группы.

МСФО-отчетность является одним из самых сложных финансовых отчетов. На мой взгляд, начинать переход на XBRL именно с отчетности по МСФО довольно рискованно. Выгоды от такого перехода неочевидны. Большую отдачу можно было бы получить, например, поощряя предоставление компаниями в XBRL наиболее распространенных в деловой практике каждодневных отчетов: счетов, отчетов о банковских операциях и т. д. Это могло бы способствовать автоматизации обработки таких отчетов и снизить расходы компаний на ведение учета.

Вопрос 2. Можно ли вместо перехода на XBRL публиковать формы отчетности в другом электронном формате (например, в виде таблиц Excel), пригодном для обработки компьютерной программой?

По сути, XBRL предписывает присваивать каждой цифре (и вообще любому описанию) из отчетности определенное имя (тег). Поэтому теоретически можно представить отчетность в виде таблицы, где в первой колонке будет указан тег, а во второй - сама цифра (или описание). Такой отчет может быть автоматически обработан компьютерной программой. Также XBRL предписывает определенные параметры тегов, необходимые для автоматической обработки данных. В простейшем случае это валюта, и точность (например, рубли или тысячи рублей). Здесь информацию также легко представить в виде таблиц и, соответственно, обработать автоматически.

Однако во многих случаях МСФО требует представления дополнительной информации в зависимости от природы раскрываемых данных. Увязать в одной или нескольких таблицах Excel все данные, требуемые всеми стандартами МСФО, практически невозможно. Однако это можно сделать (и сделано) в XBRL-формате.

В то же время подобные увязки XBRL в большинстве случаев не позволят автоматизировать процесс анализа отчетности. Поэтому ценность такого преимущества XBRL, на мой взгляд, невелика. Однако окончательный ответ на вопрос о необходимости таких увязок тоже должны давать инвесторы.

XBRL – расширяемый язык деловой отчетности

Олег Грубин, ведущий консультант «Эксперт Системс»

Надежда Антуфьева, консультант «Эксперт Системс»

Что такое XBRL?

XBRL - аббревиатура от английского eXtensible Business Reporting Language. На русский язык переводится как "расширяемый язык деловой отчетности".

XBRL - универсальный основанный на XML стандарт, предназначенный для публикации, обмена, анализа и сравнения финансовых данных и деловой информации. Цель создания XBRL – выработка оптимальной схемы обмена финансовой информации между участниками международного рынка и методов создания, обмена и сравнения деловой отчетности.

Почему же данный стандарт был назван расширяемым языком деловой отчетности? Давайте рассмотрим это подробнее.

eXtensible – «расширяемый», «гибкий» или «адаптируемый». Стандарт легко адаптируется под любые стандарты деловой (финансовой, управленческой, бухгалтерской, налоговой, статистической) отчетности и может быть использован в различных целях.

Business – «деловой» – стандарт ориентирован на потребности бизнес-пользователей (как коммерческих, так и государственных).

Reporting – стандарт создан для предоставления фактов о бизнесе. Если быть более точным, то язык размечает деловую отчетность, ставя в соответствие отдельным фактам, изложенным в отчетности, определенные метки данных или так называемые "теги" (tags). Использование маркированных данных обеспечивает возможность их автоматической обработки с помощью компьютеров.

Language - это маркирующий компьютерный язык, язык для разметки или маркировки информации. Он выступает в качестве стандартного формата передачи данных в электронном виде.

Итак, XBRL - язык для электронного обмена деловыми и финансовыми данными. Это настоящая революция в формировании деловой отчетности! Это лучший инструмент для подготовки, анализа и передачи бизнес-информации. Он сокращает затраты, повышает эффективность и качество данных.

На данный момент деловая информация, представленная в формате doc или pdf, воспринимается как отображение неких символов, не имеющих своих характеристик и истории. XBRL же наделяет каждую единицу информации индивидуальными метками (тегами). Например, для описания величины текущих активов компании, может использоваться тег CurrentAssets, заключенный в скобки: . Тогда самое значение величины активов указывается между двумя тегами: 1000 , причем первый тег является открывающимся, а второй (с косой чертой) – закрывающимся. Таким образом, XBRL обеспечивает перевод (трансляцию) бухгалтерских понятий в понятный компьютеру набор финансовых данных.

Но как компьютер поймет, что это текущие активы? Это тот случай, когда на помощь приходит такое научное понятие как "метаданные". Вкратце метаданные – это данные (сведения) о данных. К примеру, программист должен объяснить компьютеру каким образом, ему следует интерпретировать термин и какие виды значений, могут ассоциироваться с этим понятием (концептом).

С бухгалтерской точки зрения текущие активы () должны иметь денежное значение (атрибут type), и стороной счета, на которой обычно показывается значение текущих активов, является "дебит" (атрибут balance). Это относиться к основному бухгалтерскому правилу двойной записи, в соответствии с которым, активы и расходы обычно показываются по дебиту счету, а капитал, обязательства и доходы по кредиту. Другой характеристикой текущих активов является их наличие у компании на определенный момент времени. Текущие активы отражаются в бухгалтерском балансе компании, который является "снимком" финансового состояния компании на дату (атрибут period type). Противоположностью значения показателя на дату, является показатель (в виде потока чего-либо) за период. К примеру, чистая прибыль () является примером показателя, показываемого за период времени, скажем, за год.

Приведенное выше описание показывает, что информация о текущих активах помимо значения должна содержать как минимум три дополнительных характеристики (атрибута) для того, чтобы компьютер мог корректно (с бухгалтерской точки зрения) обработать эту информацию.

Метки избавляют пользователей от трудоемкого и затратного ручного ввода данных, автоматизируя этот процесс. В итоге, компьютер «разумно» распознает данные XBRL, производит отбор, анализирует, сохраняет и обменивается с другими машинами. Пользователи могут получать данные в разных разрезах в режиме реального времени. XBRL ускоряет сбор финансовых данных, снижает риск возникновения ошибок и разрешает автоматическую проверку данных.

XBRL может использоваться для представления данных на различных языках и в различных бухгалтерских стандартах. В настоящий момент существуют различные таксономии языка, соответствующие МСФО, US GAAP и другим национальным и отраслевым стандартам.

Варианты использования XBRL и целевая аудитория

Стандарт XBRL ориентирован на использование широким кругом лиц, имеющих дело с подготовкой или анализом финансовой отчетности. Так или иначе XBRL может быть востребован среди государственных агентств, коммерческих компаний, банков, страховых компаний, производителей программного обеспечения, финансовых аналитиков, аудиторов, бухгалтеров.

Возможные сценарии использования этого стандарта включают:

Публикацию (раскрытие) финансовой информации в Интернет, обеспечение cвободного/ограниченного доступа для заинтересованных лиц.
Обмен данными между различными приложениями (к примеру, передача информации из транзакционных систем в аналитические системы или генераторы отчетов).
Сбор отчетности в унифицированном формате:
- для государственных структур (ФНС, ФСФР, Росстат, ПФ и др.);
- для бирж, для систем раскрытия информации;
- для целей консолидации материнской компанией отчетности своих дочерних и зависимых обществ.

Преимущества XBRL

XBRL имеет массу преимуществ. Он экономит время, средства и силы и дает неограниченные возможности анализа финансовой отчетности.

Общедоступность

Стандарт XBRL является полностью открытым и бесплатным. Кроме того, на данный момент уже существует большое число инструментов для трансформации данных в этот формат.

Улучшение качества информации

Попрощайтесь с несоответствием форматов

Одно из преимуществ XBRL заключается в том, что он позволяет автоматически приводить стиль и шрифты отчетов компании в необходимый формат. Это экономит много времени, которое раньше затрачивалось на приведение отчета в соответствующий вид.

Автоматическое утверждение данных

За счет того, что XBRL маркирует данные, из отчетов можно извлекать только те данные, которые необходимы. Кроме того, XBRL переносит не только данные, но и формулы. Благодаря этому, нет необходимости заново пересчитывать вручную вычисляемые данные. Компьютер обеспечивает автоматическую верификацию отчетности, представленной в формате XBRL.

С тех пор как американская Федеральная корпорация страхования банковских вкладов начала использовать XBRL формат, количество математических ошибок в расчетах снизилось с 30% до нуля.

Автоматизация аудиторского следа

Данные XBRL включают в себя «автоматизированный аудиторский след». Обычно, когда данные перемещаются из одного приложения в другое, они утрачивают свои свойства и признаки. Аудиторам приходится отдельно открывать источник данных для установления их точности. Посредством XBRL передаются не только сами данные, но и их признаки и свойства, содержащиеся в метаданных. Таким образом, проверяющая сторона имеет полную информацию в одном файле.

Поддержка примечаний и описания проблем

Всем известно, что голые цифры не могут рассказать всю историю. Поэтому, XBRL поддерживает написание комментарий, заметок. Благодаря этому, аудиторы могут видеть более полную картину данных, что помогает без особых усилий понять ситуацию. При этом аудиторы избавлены от просмотра кучи документов, бумаг и т.д., тем самым облегчается взаимодействие компаний.

Более точная отчетность

В каждой государственной (и не только) организации, принимающей те или иные отчеты, имеются свои индивидуальные требования к собираемой информации. Поэтому, компаниям приходилось практически с нуля составлять такие отчеты. XBRL позволяет выбирать из всего массива корпоративных данных только те, которые необходимы в том или ином отчете. Кроме того, можно выбрать только показатели, а числовые данные подгрузятся самостоятельно из базы данных.

Более быстрый и качественный поиск информации

Получение данных компании «одиночным запросом»

XBRL позволяет извлечь из всей отчетности именно те данные, которые необходимы для проведения анализа, не теряя время на поиск данных. Это экономит время особенно, если необходимо проанализировать узкоспециализированные данные различных компаний.

Получение данных в режиме реального времени

Инвесторам и аналитикам наверняка понравится получать отчеты в режиме реального времени. Несмотря на высокие технологии, до сих пор основная отчетность предоставляется на печатных носителях. Поэтому «актуальность» отчета может быть под сомнением. XBRL позволяет получать актуальные отчеты в режиме реального времени.

Повышение прозрачности данных

За счет того, что XBRL имеет высокий уровень качества формирования отчетности, он с легкостью обеспечивает их прозрачность.

Более качественный анализ информации

Новые способы анализа данных

Анализ отчетности в понимании многих людей состоит в том, чтобы взять необходимые данные, изучить их, перейти к следующим и сделать соответствующие выводы. XBRL позволяет провести более качественную работу: например, вывести суммарные данные, из них перейти к более детальным данным и, возможно, сравнить цифры с другими компаниями, просмотреть все комментарии к данным, вернуться к суммарным данным и т.д. Такой подход к анализу данных особенно понравится инвесторам.

Сравнение деятельности компаний

Уже создано множество программных приложений поддерживающих XBRL, позволяющих отображать в одном окне отчетность нескольких компаний за определенные периоды для сравнительного анализа.

Получение последовательной информации для сравнения

Компании предоставляют разрозненные данные в отчетах. XBRL, благодаря использованию маркеров (тегов), обеспечивает возможность получать и анализировать (сравнивать) последовательные данные за несколько отчетных периодов.

Улучшена система передачи данных между компаниями

Преодолены системные и программные ограничения

XBRL позволяет связывать данные из различных систем. Это помогает избежать распространенных проблем, связанных с взаимодействием различных форматов, платформ и т.д. Гибкость языка помогает сэкономить время и провести качественный анализ.

Информация научилась преодолевать препятствия

Бывают ситуации, когда процессу переноса данных препятствуют какие-либо политики безопасности либо личные настройки и приходится вводить потерянные данные вручную. XBRL позволяет обходить вышеупомянутые препятствия и качественно переносить данные без потерь.

Бизнес процессы становятся более эффективными

XBRL помогает избежать поиска необходимых файлов в общих папках через Проводник. Он предлагает более эффективный и быстрый поиск необходимой информации. В нем реализована простая политика доступа к данным, что повышает эффективность процессов.

История создания и развития

Кристофер Кокс, председатель Комиссии по ценным бумагам в США, дал старт к развитию XBRL.

2001 год. Вышла первая международная таксономия XBRL. Она была создана для компаний коммерческого и промышленного сектора. Были подписаны протоколы с консорциумом WWW, позволяющие обмениваться данными из различных систем, приложений и платформ. Американский банк согласился конвертировать данные из QuickBook (программа ведения бухгалтерского учета) в XBRL для ускорения процесса кредитного анализа. Американское правительство рекомендовало правительственным компаниям использовать XBRL.

2002 год. Microsoft стала первой компанией, которая стала архивировать финансовую отчетность в XBRL.

2003 год. Национальная японская налоговая инспекция приняла XBRL формат для заполнения налоговой отчетности. Вышел новый релиз спецификации XBRL 2.1, в котором регламентировалось каким образом программы могут извлекать маркированные данные XBRL. Токийская фондовая биржа предоставил инвесторам всю годовую отчетность в формате XBRL.

2004 год. XBRL выпускает руководство пользователя «Архитектура Таксономии по финансовой отчетности» (Financial Reporting Taxonomies Architecture). Фондовая биржа Торонто (Канада) опубликовала годовую отчетность в XBRL.

2005 год. Для тестирования возможностей языка американской Комиссией по ценным бумагам и биржам была создана добровольная программа, в рамках которой участники предоставляли свою финансовую отчетность в формате XBRL. Первыми участниками были такие компании как Microsoft, EDGAR Online, United Technologies. В целом в данной программе участвовало 47 ведущих компаний с общей капитализацией в 2 триллиона долларов. Федеральная корпорация страхования банковских вкладов начала принимать отчеты в XBRL формате от 8300 банков.

2006 год. Совет по международным стандартам финансовой отчетности закончил разработку таксономии для МСФО. Комиссия по ценным бумагам инвестировала 54 мил $ для конвертирования всей отчетности в XBRL формат

2007 год. Немецкое министерство финансов и Министерство юридических дел внедрили инструмент для работы с отчетностью в XBRL формате. Также в 2007 году начали использовать XBRL в Сингапуре и Японии.

XBRL распространен во многих странах мира. Часть из них уже имеют опыт работы, некоторые только рассматривают эту возможность…но, учитывая тенденцию, XBRL становится все более популярным с каждым годом при подготовке и анализе финансовой отчетности.

Таксономии XBRL

В бухгалтерском (управленческом, налоговом) учете существует множество понятий, которые могут быть описаны посредством XBRL. К примеру, выручка, себестоимость, валовая прибыль, расходы будущих периодов – эти и многие другие показатели встречаются в финансовой отчетности. Более того, имеется множество норм учета, и поэтому определение текущих активов согласно МСФО (Международных стандартов финансовой отчетности) может отличаться от тех определений, которые содержатся в национальных стандартах/принципах бухгалтерского учета (в частности, US GAAP или РСБУ). Поэтому возникает необходимость описать взаимосвязи (отношения) между финансовыми понятиями согласно каждому национальному стандарту учета. Фактически это означает необходимость определить, существует ли связь между текущими активами и, к примеру, дебиторской задолженностью, и если да то, в каком виде. Также необходимо дать ссылки на нормативные акты для каждого элемента финансовой отчетности.

В начале этой статьи уже говорилось, что значения отдельных элементов финансовой отчетности показываются в формате XBRL c использованием меток или так называемых тегов. К примеру, величина текущих активов будет показана в файле c отчетностью в виде 100. Такие файлы, в которых содержатся сами значения финансовых элементов, в терминологии XBRL называются экземплярами документов (instance documents) .

Информация о том, что собой представляют текущие активы () и как их следует обрабатывать компьютеру, содержится в файлах со схемами (schema files).

Отношения между элементами финансовой отчетности описываются посредством так называемой системы связей (linkbases), которые разделяются по категориям в зависимости от того, что они описывают.

В соответствии с технической спецификацией XBRL, таксономия (Taxonomy) состоит из одной или нескольких схем (schema) и системы связей (linkbases). Схема – это часть таксономии, которая содержит определения элементов финансовой отчетности (таких текущие активы) и их свойства, в то время как система связей определяет отношения между ними. Если проводить аналогию с классификацией живых существ, то объяснение того, что такое организм, домен, царство, класс, вид будет помещено в схему, в то время как иерархические взаимосвязи между ними будут описаны с помощью системы связей. Наглядное представление о структуре языка XBRL дает приведенная ниже схема.

Что же такое XBRL таксономия с точки зрения пользователя? Таксономия – это способ описания формальных требований к отчету, представленному в формате XBRL.

Для того чтобы единица информации была наделена индивидуальными характеристиками и распознавалась компьютером, создатели XBRL наделили каждую единицу уникальными метками. Они организовали эти метки в таксономии – словари данных, которые определяют часто используемые показатели и различные формы отчетности (национальные, отраслевые, специальные). Каждая таксономия включает в себя:

Бухгалтерские понятия или концепты (concept ) – уникальные метки (теги), используемые для маркировки отдельных элементов финансовых данных. Такие уникальные метки нужны для компьютерной обработки данных; сам конечный пользователь не видит их.
Ярлыки (labels ) – наименования бухгалтерских концептов на различных языках. Именно ярлыки определяют то, какие наименования статей финансовой отчетности будут видны пользователю.
Определения (definitions ) – нормативные определения бухгалтерских понятий;
Взаимосвязи (linkbases ) – формальное описание взаимосвязей между элементами финансовых данных. Выделяется несколько категорий связей между элементами. Наиболее востребованными являются: Presentation view (описание того, как должен выглядеть финансовый отчет) и Calculation view (описание того, как одни статьи финансовой отчетности должны получаться на основе других).

Таким образом, таксономия позволяет приводить данные отчетности в соответствии различным правилам бухгалтерской и финансовой отчетности.

Компании могут создавать новые таксономии своими силами. Они могут дополнять «библиотеку» собственными правилами. Таким образом, проявляется «расширяемость» языка.

Действующие таксономии

Разработкой таксономий занимаются различные организации на национальном, так и межнациональном уровне. Так международная некоммерческая ассоциация XBRL International, являющаяся основным идеологом и разработчиком формата XBRL, предложила универсальную таксономию XBRL-GP (http://www.xbrl.org/GLFiles/). Данная таксономия представляет собой универсальный формат для работы с финансовой информацией, не привязанный ни к каким конкретным стандартам или принципам бухгалтерского учета. Это стандартный формат для:

переноса учтенных и неучтенных записей в системы консолидации финансовой отчетности, системы бюджетирования и прогнозирования, системы построения отчетов; − загрузки информации главной книги, а также переноса финансовой информации из одной системы учета в другую или загрузки данных на веб-сервер;
представления данных по расчетам с клиентами и поставщиками, уровню складских запасов и других балансовых показателей и решения других задач.

Разработкой и публикацией таксономии, соответствующей МСФО, занимается Фонд Комитета по международным стандартам финансовой отчетности (IASCF). В настоящее время официально одобрена и опубликована на сайте Комитета по МСФО версия 2009 года: IFRS Taxonomy 2009 (http://www.iasb.org/XBRL/IFRS+Taxonomy/IFRS+Taxonomy+2009.htm).

Таксономия IFRS Taxonomy 2009 представляет собой полный перевод (трансляцию) МСФО в формат XBRL по состоянию на 1 января 2009 г. Предыдущие версии выходили в 2006 и 2008 годах. Есть и более ранние версии (до 2006 г.) таксономий для МСФО, называющиеся IFRS-GP Taxonomy.

Таксономия IFRS Taxonomy является основой для разработки многих национальных таксономий европейских стран, принявших МСФО в качестве национального стандарта бухгалтерского учета. Как правило, такие страны расширяют стандартную таксономию, добавляя в нее новые элементы, а также наименования (labels) статей на родном языке.

В США разработан и действует собственный вариант таксономии, основанный на национальных стандартах бухгалтерского учета (US GAAP). Разработкой таксономий занимается американское подразделение XBRL International (http://xbrl.us). Американская таксономия состоит из целого набора отраслевых и специальных таксономий, ядро которых составляет US GAAP Taxonomies (http://xbrl.us/taxonomies/Pages/US-GAAP2009.aspx) – пять отраслевых таксономий, соответствующих стандарту US GAAP:

Commercial and Industrial Taxonomy (торговые и промышленные компании);
Banking and Savings Institutions Taxonomy (банковские и сберегательные учреждения);
Brokers and Dealers Taxonomy (брокерские и дилерские компании);
Insurance Taxonomy (страховые компании);
Real Estate Taxonomy (девелоперские компании).

В настоящее время одобрена и действует версия 2009 года (US GAAP Taxonomies, Release 2009), ранее одобренные версии US GAAP Taxonomies выходили в 2008 и 2005 гг. Американская таксономия является большой и достаточно сложной: в ней присутствует более 10 тыс. элементов. США являются одной из тех стран, в которых использование XBRL для представления финансовой отчетности уже является обязательным для определенных категорий компаний. Со временем это требование станет обязательным для всех американских компаний. План, одобренный Правительством США в лице Комиссии по ценным бумагам (SEC), предусматривает следующие вехи на пути перехода к обязательному использованию XBRL в США:

2009 г.: все американские и международные компании, отчитывающиеся US GAAP, c оборотом более 5 млрд. долларов в год;

2004-2019 «Эксперт Системс»

При использовании материалов сайта
ссылка на www..

Наш адрес:

Москва, ул. Кусковская, 20, корпус A
5 этаж, подъезд 5, офис 504

Почтовый адрес:

111141, г. Москва, ул. Кусковская, дом 20А